Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30 января 2012 г. N 13АП-20704/11

г. Санкт-Петербург

30 января 2012 г.

Дело N А56-39988/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 25 января 2012 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 30 января 2012 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Лопато И.Б.

судей Зотеевой Л.В., Семеновой А.Б.

при ведении протокола судебного заседания: Крыловой А.С.

при участии:

от заявителя: Литовченко В.А. по доверенности от 30.06.2010 N 2010-011;

от ответчика: Седельникова Т.И. по доверенности от 26.12.2011 N 72-06-06/2046-м;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-20704/2011) ООО "ИНКОЛАБ СЕРВИСЕЗ РАША" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20.10.2011 по делу N А56-39988/2011 (судья Никитушева М.Г.), принятое

по заявлению ООО "ИНКОЛАБ СЕРВИСЕЗ РАША"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге

об оспаривании постановления

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ИНКОЛАБ СЕРВИСЕЗ РАША" (198152, г. Санкт-Петербург, ул. Новостроек, 25, 2, ОГРН 1037811007090, далее - ООО "ИНКОЛАБ СЕРВИСЕЗ РАША", общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге (191180, г. Санкт-Петербург, наб. реки Фонтанки, 76 "А", ОГРН 1047855032807, далее - Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 14.06.2011 N 980 по делу об административном правонарушении N72-2011/1041 о привлечении к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 20.10.2011 в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной жалобе общество, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, просит отменить решение суда и принять новый судебный акт.

В судебном заседании представитель общества завил ходатайство об истребовании доказательств из материалов дела N А56-39980/2011, в частности, письма ОАО Банк "Открытие" от 15.03.2011 N 040034/10924.

Ходатайство рассмотрено апелляционным судом и отклонено. Протокольным определением апелляционного суда от 14.12.2011 рассмотрение апелляционной жалобы отложено до 25.01.2012 для ознакомления представителя общества с материалами дела N А56-39980/2011 и представления истребуемого доказательства.

Во исполнение определения апелляционного суда от 14.12.2011 обществом представлено письмо ОАО Банк "Открытие" от 15.03.2011 N 040034/10924, которое, с учетом отсутствия возражений представителя управления, приобщено к материалам дела в порядке части 2 статьи 268 АПК РФ.

В судебном заседании 25.01.2012 представитель общества поддержал доводы апелляционной жалобы, ссылаясь на отсутствие событие вмененного административного правонарушения.

Представитель управления с доводами жалобы не согласился, просил оставить обжалуемое решение суда без изменения.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, 16.01.2009 между ООО "ИНКОЛАБ СЕРВИСЕЗ РАША" и компанией "Инколаб Сервисез Интернэшнл" (Нидерландские Антилы) заключен договор N 011-2009 на оказание услуг в пользу нерезидента. 10.02.2009 на основании указанного договора оформлены паспорта сделки N09020009/0729/0000/3/0 и N10100183/2179/0018/3/0.

В ходе исполнения обязательств по договору от 16.01.2009 N 011-2009 в период с 01.06.2010 по 30.06.2010 ООО "ИНКОЛАБ СЕРВИСЕЗ РАША" нерезиденту оказаны стандартные услуги по обработке информации, о чем сторонами оформлен и подписан 30.06.2010 акт N 6-2010 приемки. При этом административным органом установлено, что справка о подтверждающих документах одновременно с эти актом обществом в установленные сроки в банк паспорта сделки не представлены, что свидетельствует о нарушении заявителем требований пункта 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

22.04.2011 должностным лицом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Санкт-Петербургу в присутствии представителя ООО "ИНКОЛАБ СЕРВИСЕЗ РАША" Гавриловой О.В., действовавшей на основании доверенности от 21.04.2011 N 2011-05, составлен протокол об административном правонарушении N 7836201104220045, согласно которому действия общества квалифицированы по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Управления от 14.06.2011 N 980 по делу об административном правонарушении N 72-2011/1042 общество привлечено к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Считая названное постановление незаконным, общество оспорило его в судебном порядке.

Изучив материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, апелляционный суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Единые формы, порядок и сроки представления такой отчетности устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (часть 4 статьи 5 того же Закона).

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж", вступившим в силу с 27.01.2008, для резидентов установлены единые формы учета по валютным операциям, к которым, в частности, относится справка о подтверждающих документах.

В соответствии с пунктом 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.

Согласно пункту 2.2. Положения N 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к данному Положению.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Административная ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям предусмотрена в части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Из оспариваемого постановления следует, что в ходе исполнения обязательств по договору от 16.01.2009 N 011-2009 в период с 01.06.2010 по 30.06.2010 ООО "ИНКОЛАБ СЕРВИСЕЗ РАША" нерезиденту оказаны услуги, что подтверждается актом от 03.06.2010 N 6-2010. При этом справка о подтверждающих документах одновременно с этим актом обществом в установленный срок до 15.07.2010, в нарушение пункта 2.4 Положения N 258-П в банк паспорта сделки, не представлена.

В подтверждение заявленных требований ООО "ИНКОЛАБ СЕРВИСЕЗ РАША" ссылается на то, что справка о подтверждающих документах одновременно с актом N 6-2010 была представлена обществом в банк паспорта сделки в установленный пунктом 2.4 Положения N 258-П срок.

Обществом в материалы дела представлена копия справки о подтверждающих документах от 25.11.2010 с отметкой банка о принятии справки 26.11.2010 по иным актам N N 7-2010, 8-2010, 9-2010 (лист дела 65). В суде апелляционной инстанции представитель общества пояснил, что справка о подтверждающих документах по акту N 6-2010, у общества отсутствует, ввиду её ненаправления банком обществу.

Вместе с тем, в ходе производства по делу об административном нарушении на запросы административного органа филиал "Петровский" ОАО Банк "Открытие" в письмах от 21.01.2011 N 040034/1627 и от 21.02.2011 N0400034/7248 (листы дела 42, 43) сообщил, что справки о подтверждающих документах в банк заявителем не предоставлялись.

В дальнейшем, в письме от 15.03.2011 N 040034/10924 банк уведомил налоговый орган, что справки о подтверждающих документах были возвращены обществу с отметкой ответственного лица банка о дате и причине возврата, так как информация, указанная в справках не соответствовала сведениям, содержащимся в предоставленных актах (была неправильно указана дата договора).

Таким образом, имеющиеся в материалах дела документы содержат противоречия, которые административным органом в ходе производства по делу об административном нарушении не выяснялись.

При таких обстоятельствах, при оценке представленной обществом справки о подтверждающих документах от 25.11.2010 и писем банка от 21.01.2011 N 040034/1627, от 21.02.2011 N 0400034/7248 и от 15.03.2011 N 040034/10924 апелляционный суд исходит из следующего.

Наличие в справке о подтверждающих документах от 25.11.2010 штампа банка о принятии справки 26.11.2010 и подписи ответственного лица опровергает предоставленные банком в письмах от 21.01.2011 N 040034/1627 и от 21.02.2011 N0400034/7248 сведения о том, что справки о подтверждающих документах по контракту N 011-2009 обществом в банк не предоставлялись.

Иные документы Управлением в материалы дела в подтверждение наличия в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, не представлены.

Согласно части 4 статьи 1.5 КоАП РФ, неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии с частью 4 статьи 210 АПК РФ, по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Таким образом, факт непредставления обществом справки о подтверждающих документах в банк в установленный пунктом 2.4 Положения N 258-П срок, и, как следствие, событие вмененного заявителю в вину административного правонарушения, административным органом не доказаны.

В соответствии с частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Учитывая изложенное, решение суда подлежит отмене с вынесением нового судебного акта об удовлетворении заявленных обществом требований о признании незаконным и отмене постановления Управления от 14.06.2011 N 980.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 2 статьи 269, статьями 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 20.10.2011 по делу N А56-39988/2011 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Санкт-Петербурге (191180, г. Санкт-Петербург, наб. реки Фонтанки, 76 "А", ОГРН 1047855032807) от 14.06.2011 N 980 о привлечении общества с ограниченной ответственностью "ИНКОЛАБ СЕРВИСЕЗ РАША" (198152, г. Санкт-Петербург, ул. Новостроек, 25, 2, ОГРН 1037811007090) к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

Председательствующий

И.Б. Лопато

Судьи

Л.В. Зотеева А.Б. Семенова