Письмо ЦБР от 2 июля 1996 г. N 294 "О Дополнении N 3 к Инструкции Банка России от 24.08.93 г. N 17"

Первый заместитель Председателя Банка России

А.А. Хандруев

Дополнение N 3
к Временной инструкции Банка России от 24 августа 1993 г. N 17

I. Данным письмом вводятся новые формы общей финансовой отчетности, начиная с отчетности на 1 августа 1996 года:

1) обязательная к представлению на ежеквартальной основе

"Справка о движении фактически созданного резерва на возможные потери по ссудам" (приложение N 12).

В связи с введением в общую финансовую отчетность указанного приложения отменяется представление коммерческими банками в Главные управления (Национальные банки) ЦБ РФ приложения N 3 к письму Банка России от 20.12.94 г. N 130а.

Справка заполняется нарастающим итогом с начала отчетного периода (за квартал, за полугодие, за 9 месяцев, за год).

2) обязательный к представлению на ежемесячной основе "Анализ показателей по процентной политике коммерческого банка", состоящий из двух приложений:

1. Таблица анализа процентных ставок по кредитам, предоставленным банком за месяц (приложение N 21).

2. Таблица анализа процентных ставок по привлеченным вкладам и депозитам за месяц (приложение N 22).

II. При составлении приложений 21 и 22 под объемом кредитов (депозитов) понимается объем выданных (привлеченных) средств за соответствующий месяц.

Процентная ставка и объем по пролонгированным кредитным (депозитным) договорам учитывается как ставка и объем вновь выданного кредита (привлеченного депозита) в месяце, когда осуществлена пролонгация.

Все кредиты и депозиты группируются по срочности, исходя из срока кредита (депозита), указанного в договоре (или в последнем дополнительном соглашении к данному договору). Вклады до востребования включаются в расчет ставок и объема вкладов и депозитов физических лиц на срок до 1 месяца. Объем кредитов (депозитов) учитывается по обороту за весь отчетный месяц.

В колонках 1, 4, 7, 10, 13 и 16 указывается средневзвешенная процентная ставка в годовом исчислении, рассчитанная, исходя из годовых процентных ставок, установленных в кредитных (депозитных) договорах, условий привлечения вкладов.

Средневзвешенная процентная ставка по кредитам и депозитам рассчитывается по формуле:

           P av=(V1 x P1+V2 x P2+...+Vn x Pn):(V1+V2+...+Vn), где

V1, V2, ..., Vn - объем кредита (депозита, вклада) по кредитному (депозитному) договору (дополнительному соглашению) по n-й сделке. Объем кредита (депозита) исчисляется в тыс. руб.

P1, P2, ..., Pn - номинальная процентная ставка по n-ной сделке, установленная в кредитном (депозитном) договоре.

В колонках 2, 5, 8, 11, 14 и 17 указывается средневзвешенный срок кредитных (депозитных) операций, отнесенных к данной группе срочности. Средневзвешенный срок кредита (депозита) для каждой группы срочности рассчитывается по формуле:

           T=(V1 x T1+V2 x T2+...+Vn x Tn):(V1+V2+...+Vn), где

T1, T2, ..., Tn - срок кредитования по кредитному (депозитному) договору, дополнительному соглашению к кредитному (депозитному) договору, договору вклада, заключенному в пределах отчетного периода по n-й сделке. Срок кредитования исчисляется в днях.

Объем операций в иностранной валюте дается только по сделкам в долларах США и пересчитывается в рубли по официальному курсу рубля к доллару на день составления отчета.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

II. Изменения, содержащиеся в пунктах II-X данного Дополнения, вводятся с 1 июля 1996 года. Сроки и периодичность представления приложений, входящих в состав общей финансовой отчетности, установлены письмами Центрального банка Российской Федерации от 1.03.96 г. N 243 и от 7.03.96 г. N 35-96. Анализ финансового состояния коммерческих банков региона на основе данных всех представляемых в рамках надзора форм отчетности, включая общую финансовую отчетность, проводится территориальными управлениями Банка России и включается в аналитическую записку о результатах анализа деятельности кредитных организаций за отчетный период.

В части анализа деятельности коммерческих банков региона на основе общей финансовой отчетности должна содержаться следующая информация:

1) сведения о количестве банков данного региона, представивших финансовую отчетность;

2) перечень банков, не представивших отчетность, и причины, по которым эта отчетность не представлена;

3) анализ показателей деятельности коммерческих банков.

Аналитическая записка представляется на квартальные даты в Департамент банковского надзора не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Предложения и замечания по совершенствованию общей финансовой отчетности представляются непосредственно в Управление организации системы раннего реагирования Департамента пруденциального банковского надзора.

III. В связи с открытием новых балансовых счетов, а также учитывая предложения и замечания Главных управлений (Национальных банков) ЦБ РФ, в приложение N 1 "Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям" вносятся следующие изменения:

1) в статью 1 "Денежные средства, счета в Центральном банке" в колонку 2 "Счета плана счетов" включить балансовый счет 033 "Операционная касса вне кассового узла";

2) в статью 3 "Государственные долговые обязательства" включить балансовый счет "083 в части облигаций, приравненных к государственным ценным бумагам";

3) в статью 4 "Ценные бумаги для перепродажи" включить "оставшаяся часть 083";

4) исключить из статьи 5 "Кредиты" балансовые счета 180, 182; включить перед балансовым счетом 145 слова "дебетовое сальдо", после балансового счета 41 включить "(кроме 411, 412)", включить "дебетовое сальдо (18-17)";

5) в статью 12 "Прочие активы" включить балансовые счета 685 и 917;

6) в статью 16 "Средства клиентов" перед балансовым счетом 145 включить слова "кредитовое сальдо", после балансового счета 145 включить "кредитовое сальдо (17-18)", после балансового счета 907 включить балансовый счет 915;

7) в статью 19 "Прочие обязательства" включить балансовые счета 686 и 918;

8) в статью 25 "Прибыль, оставленная в распоряжении банка" включить балансовый счет 017, исключить балансовый счет 019;

9) в статью 27 "Прибыль (убыток) отчетного периода" включить балансовый счет 019

IV. Для выделения процентов, просроченных свыше 30 дней, входящих в корректировку А25, кроме анализа балансового счета 943, необходимо провести анализ балансового счета 682 "Доходы будущих периодов в иностранной валюте", а также анализ балансового счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" в части просроченных процентов за пользование предприятиями и организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных программ на возвратной и платной основе.

В целях совершенствования представляемой коммерческими банками общей финансовой отчетности при анализе остатков балансовых счетов 682, 904 и 943 следует выделять проценты, просроченные свыше 30 дней, которые включаются в корректировку А25 "Проценты, просроченные свыше 30 дней".

Выделение сумм, которые ранее отражались в корректировках А2 и А23, приводит к завышению прибыли коммерческого банка. Как правило, проценты, просроченные до 30 дней, нереальны к взысканию.

В связи с этим целесообразно сократить до 5 дней срок, по которому просроченные проценты следует отражать в статье доходов.

Корректировки А22 и А23 будут включать в себя проценты, просроченные до 5 дней (включительно), и изменяют свои названия на следующие:

А22 - "Проценты к получению от клиентов, просроченные до 5 дней",

А23 - "Проценты к получению от банков, просроченные до 5 дней".

При этом вводится логический контроль сумм, отраженных в корректировках А22, А23, А25:

1) если дебетовые остатки балансового счета 145 равны нулю, то (А22+А23+А25) меньше либо равно сумме кредитовых остатков балансовых счетов 682 и 943;

2) (А22+А23) меньше либо равно стр. 7.1 кол. 6 приложения 3.

V. В связи с введением нового балансового счета 017 "Курсовые разницы по переоценке основных средств в иностранной валюте" и перенесением остатков балансового счета 019 "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" в приложении N 1 из статьи 25 в статью 27 корректировка А24 исключается.

VI. В Дополнении N 2 в пункте 7.3 в последнем абзаце после слов "не должны наращиваться после первого факта неуплаты процентов по данной ссуде." включить предложение:

"Наращенные проценты к получению не рассчитываются также по пролонгированным ссудам".

VII. В приложении N 3 "Условный расчет резерва на возможные потери по ссудам" сумма остатков по балансовому счету 728 "Суммы, не взысканные по банковским гарантиям" приравнивается к просроченной задолженности и относится к той или иной группе риска в зависимости от срока нахождения на балансе этой суммы.

VIII. При заполнении приложения N 13 "Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения" следует иметь в виду, что:

- дебетовые остатки балансового счета 820 отражать в графе "Без срока", если другое не предусмотрено условиями договора;

- просроченная задолженность по привлеченным банком средствам отражается в колонке "До востребования и до 1 мес.".

IX. Наименование приложения N 9 изменяется на следующее: "Чистая ссудная задолженность".

Наименование приложения N 17 изменяется на следующее: "Вложения коммерческого банка в негосударственные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти".

X. В приложение N 19 "Анализ балансовых счетов" после балансового счета 950(А) включается анализ балансового счета 083:

48. 083(А) 49. 50. Итого по БС 083

3 4

Х Х Х

В стр. 48 кол. 3 отражается сумма части остатков балансового счета 083, приходящаяся на облигации внутреннего валютного займа. Оставшаяся часть балансового счета 083 отражается в строке 49 кол. 3. Итоговая сумма, отражаемая в стр. 50 кол. 3, равна сумме стр. 48 и стр. 49, должна быть равна дебетовым остаткам балансового счета 083 "Вложения в облигации и депозитные сертификаты" на отчетную дату.

Приложение N 12

_________________________ рег. N ____________________

   (наименование банка)

Справка
о движении фактически созданного резерва на возможные потери по ссудам

на ________________________ 19___ г.
(отчетная дата)

тыс. рублей

1. Входящий остаток
2. Доначислено (всего):
2.1. вследствие выдачи новых ссуд
2.2. вследствие изменения качества ссуд
2.3. вследствие доначисления резерва по валютным ссудам при изменении курса рубля к иностранным валютам
3. Списано резерва (всего):
3.1. использовано на списание безнадежных ссуд
3.2. вследствие погашения ссуд
3.3. вследствие изменения качества ссуд
3.4. вследствие изменения курса рубля к иностранным валютам
4. Остаток на отчетную дату (1+2-3)
Справочно:
5.1. Ссудная задолженность, списанная в убыток (внебалансовый сч. 9971)
5.2. Начисленные, но не полученные (просроченные) проценты по кредитам банка (внебалансовый сч. 9930)

Председатель Правления банка __________________________

Главный бухгалтер _____________________________________

Входящий остаток (стр. 1) равен кредитовому остатку балансового счета 945 на начало отчетного периода.

стр. 2=стр. 2.1+стр. 2.2+стр. 2.3.

стр. 3=стр. 3.1+стр. 3.2+стр. 3.3.+стр. 3.4.

Остаток на отчетную дату (стр. 4)=ст. 7 приложения N 1 графа "Предварительные данные" = стр. 9 кол. 13 приложения N 3.

Приложение N 21

Таблица
анализа процентных ставок по кредитам, предоставленным банком за месяц

Сроки	Средства, предоставленные банком в рублях
	физическим лицам			предприя- тиям и ор- ганизациям учреждени- ям			банкам и кредитным
	ср. %	ср. срок	общ. сумма	ср. %	ср. срок	общ. сум- ма	ср. %	ср. срок	общ. сум- ма
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. До 1 мес.
1.1. в том чис- ле 1 день	х	х	х	х	х	х
2. От 1 до 3 мес.
3. От 3 до 6 мес.
4. От 6 мес. до 1 г.
5. Свыше 1 года
Итого: сумма стр. 1, 2, 3, 4, 5	х	х		х	х		х	х

Продолжение таблицы

Сроки	Средства, предоставленные банком в иностранной валюте
	физическим лицам			предприя- тиям и ор- ганизациям учреждени- ям			банкам и кредитным
	ср. %	ср. срок	общ. сумма	ср. %	ср. срок	общ. сум- ма	ср. %	ср. срок	общ. сум- ма
	10	11	12	13	14	15	16	17	18
1. До 1 мес.
1.1. в том чис- ле 1 день	х	х	х	х	х	х
2. От 1 до 3 мес.
3. От 3 до 6 мес.
4. От 6 мес. до 1 г.
5. Свыше 1 года
Итого: сумма стр. 1, 2, 3, 4, 5	х	х		х	х		х	х

Председатель Правления банка __________________

Главный бухгалтер _____________________________

Приложение N 22

Таблица
анализа процентных ставок по привлеченным средствам за месяц

/--------------------------------------------------------\

|          |          Средства, привлеченные             |

|          |             банком в рублях                 |

|          |---------------------------------------------|

|  Сроки   |  вклады и     |  Вклады и    |  Привле-     |

|          |  депозиты     |  депозиты    |  чен. меж-   |

|          |  физ. лиц     |  предпр. и   |  банк.       |

|          |               |  орг-й       |  кредиты и   |

|          |               |              |  депозиты    |

|          |---------------+--------------+--------------|

|          |ср. |ср. |общ. |ср.|ср.  |общ.|ср.|ср. |общ. |

|          |%   |срок|сумма|%  |срок |сум-|%  |срок|сум- |

|          |    |    |     |   |     |ма  |   |    |ма   |

|----------+----+----+-----+---+-----+----+---+----+-----|

|          |1   | 2  |  3  | 4 | 5   | 6  |7  |8   | 9   |

|----------+----+----+-----+---+-----+----+---+----+-----|

|1. До     |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

| 1 мес.   |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|----------+----+----+-----+---+-----+----+---+----+-----|

|1.1. в    |х   |х   | х   |х  | х   | х  |   |    |     |

|том чис-  |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|ле 1 день |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|----------+----+----+-----+---+-----+----+---+----+-----|

|2. От 1   |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|до 3 мес. |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|----------+----+----+-----+---+-----+----+---+----+-----|

|3. От 3   |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|до 6 мес. |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|----------+----+----+-----+---+-----+----+---+----+-----|

|4. От 6   |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|мес. до 1 |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|г.        |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|----------+----+----+-----+---+-----+----+---+----+-----|

|5. Свыше  |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|1 года    |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|----------+----+----+-----+---+-----+----+---+----+-----|

|Итого:    |х   |х   |     |х  | х   |    |х  | х  |     |

|сумма     |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|стр. 1, 2,|    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|3, 4, 5   |    |    |     |   |     |    |   |    |     |

|----------------------------------------------------------------\

|Справочно:                                                      |

|6.1 средняя ставка по остаткам средств на счетах предприятий =  |

|6.2 средняя ставка по остаткам средств на корсчетах банков =    |

\----------------------------------------------------------------/

Продолжение таблицы

Сроки	Средства, привлеченные банком в иностранной валюте
	вклады и депозиты физ. лиц			Вклады и депозиты предпр. и орг-й			Привле- чен. меж- банк. кредиты и депозиты
	ср. %	ср. срок	общ. сумма	ср. %	ср. срок	общ. сум- ма	ср. %	ср. срок	общ. сум- ма
	10	11	12	13	14	15	16	17	18
1. До 1 мес.
1.1. в том чис- ле 1 день	х	х	х	х	х	х
2. От 1 до 3 мес.
3. От 3 до 6 мес.
4. От 6 мес. до 1 г.
5. Свыше 1 года
Итого: сумма стр. 1, 2, 3, 4, 5	х	х		х	х		х	х

Председатель Правления банка ____________________

Главный бухгалтер _______________________________