Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 6 марта 2012 г. N 20АП-227/12

г. Тула

06 марта 2012 г.

Дело N А62-5178/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 29 февраля 2012 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 06 марта 2012 года.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Тучковой О.Г., судей Дорошковой А.Г., Игнашиной Г.Д.,

по докладу судьи Тучковой О.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Корнеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

закрытого акционерного общества "фестальпине Аркада Профиль" на решение Арбитражного суда Смоленской области от 26 декабря 2011 года

по делу А62-5178/2011 (судья Борисова Л.В.), принятое

по заявлению закрытого акционерного общества "фестальпине Аркада Профиль" (215805, Смоленская область, Ярцевский район, г. Ярцево,

ул. Машиностроительная, корпус (строение) 5, ОГРН 1056758439847 ИНН 6730059329)

к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области (214000, г. Смоленск, ул. Дохтурова, д. 3; ОГРН 1046758317121, ИНН 6730053140)

об оспаривании постановлений от 27.09.2011 N 331, 336 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ,

при участии в судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Смоленской области:

от заявителя: Агеевой Л.А. - представителя по доверенности от 03.10.2011, Борисова А.А. - представителя по доверенности от 03.10.2011,

от ответчика: Шевчук А.А. - представителя по доверенности от 15.09.2011, Евсеенковой С.В. - представителя по доверенности от 06.10.2011,

УСТАНОВИЛ:

закрытое акционерное общество "фестальпине Аркада Профиль" (далее - заявитель, ЗАО "фестальпине Аркада Профиль", Общество) обратилось в Арбитражный суд Смоленской области с заявлением об оспаривании постановлений от 27.09.2011 N 331, N 336 о привлечении Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 26 декабря 2011 года заявление оставлено без удовлетворения.

Не согласившись с принятым решением, ЗАО "фестальпине Аркада Профиль" подало апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда, принять по делу новый судебный акт.

В обоснование своей позиции Общество указывает, что в данном случае отсутствует его вина, поскольку оно не располагало дополнительными соглашениями, подписанными контрагентами.

В судебном заседании 22.02.2012 в порядке ст.ст. 263, 163 АПК РФ объявлен перерыв до 29.02.2012.

Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отмене решения суда первой инстанции, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, в ходе проведения Смоленской таможней проверки соблюдения ЗАО "фестальпине Аркада Профиль" валютного законодательства и актов валютного регулирования было установлено нарушение срока переоформления паспорта сделки и представления в уполномоченный банк подтверждающих документов, предусмотренных пунктом 3.15.1 Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформлению паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И), а также наличие признаков состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в связи с чем составлены протоколы об административных правонарушениях от 08.09.2011. N 10113000-613/2011, от 15.09.2011 N 10113000-627/2011 (т. 1, л.д. 49-58).

На основании данных протоколов Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области (далее - ответчик) вынесено постановление от 27.09.2011 N 331 (т. 1, л.д. 37-41) о привлечении Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей; постановление от 27.09.2011 N 336 (т. 1, л.д. 42-46) о привлечении Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

ЗАО "фестальпине Аркада Профиль" не согласилось с принятыми постановлениями и обжаловало их в арбитражный суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из доказанности фактов совершения Обществом административных правонарушений, однако суд первой инстанции не учел следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных правил оформления паспортов сделок.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Закона N 173-ФЗ, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым им валютным операциям.

Пунктом 11 статьи 23 Закона N 173-ФЗ установлено, что органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Инструкцией Центрального банка от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок", согласно пунктам 3.15, 3.15-1 которой в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, резидент представляет в банк ПС два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации, связанных с проведением валютных операций; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт; иные документы, указанные в ч. 4 ст. 23 Закона N173-ФЗ, необходимы для переоформления ПС по контракту, в порядке, установленном Инструкцией (п.п.3.15.2., 3.15.3.)

Как усматривается из материалов дела, между ЗАО "фестальпине Аркада Профиль" (Продавец) и СООТ "БелБауПласт" Республики Беларусь (Покупатель) заключен контракт от 12.01.2010 N 015-ПА-2010 на сумму 5 000 000 руб.

Стороны заключили дополнительное соглашение от 17.03.2011 N 5 об увеличении общей суммы контракта до 15 000 000 российских рублей.

Первой валютной операцией по контракту после заключения дополнительного соглашения от 17.03.2011 N 5 явилось поступление денежных средств 23.03.2011 в сумме 1 339 984,80 российских рублей. Паспорт сделки переоформлен Обществом с нарушением срока - 02.08.2011.

ЗАО "фестальпине Аркада Профиль" заключен с ООО "Завод автомобильных прицепов и кузовов "МАЗ-Купава" (Республика Беларусь) контракт от 03.05.2010 N 060-ПМ-2010 на поставку профиля ПМ2, ПМ3, ПМ4 на общую сумму 2 404 400 российских рублей.

Сторонами заключено дополнительное соглашение от 31.03.2011 N 5 к контракту от 03.05.2010 N 060-ПМ-2010, согласно которому сумма контракта увеличивается до 5 000 000 российских рублей.

Первым исполнением обязательств по настоящему контракту после 31.03.2011 явилось зачисление денежных средств 07.04.2011 на банковский счет ЗАО "фестальпине Аркада Профиль" в сумме 201 733,80 российских рублей. Паспорт сделки по дополнительному соглашению от 31.03.2011 N 5 фактически переоформлен с нарушением срока 19.05.2011.

Частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно пункту 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина общества в силу требований ст. 2.2 КоАП РФ и ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации должна быть установлена и доказана административным органом.

Документально подтвержденных доказательств того, что ЗАО "фестальпине Аркада Профиль" имело возможность для представления в уполномоченный банк всех необходимых документов для переоформления паспорта сделки в установленный срок, но не приняло все зависящие от него меры к соблюдению сроков переоформления паспорта сделки, административным органом не представлено.

Документами, подтверждающими внесение изменений в контракты от 12.01.2010 N 015-ПА-2010 и от 03.05.2010 N 060-ПМ-2010 и подлежащими обязательному представлению в банк паспорта сделки, являются дополнительные соглашения от 17.03.2011 N 5 и от 31.03.2011 N 5.

Как установлено судом апелляционной инстанции, имеющиеся в материалах дела письма СООТ "БелБауПласт" и ООО "Завод автомобильных прицепов и кузовов "МАЗ-Купава" от 29.07.2011 N 794/1 и от 17.05.2011 N 05-13/598 соответственно свидетельствуют об отсутствии у ЗАО "фестальпине Аркада Профиль" на момент совершения валютных операций 23.03.2011 и 07.04.2011 указанных дополнительных соглашений.

Учитывая даты направления обществу дополнительных соглашений (29.07.2011, 17.05.2011) и даты переоформления паспортов сделок (02.08.2011, 19.05.2011), суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии у общества возможности представления необходимых документов, предусмотренных пунктом 3.15 Инструкции N 117-И, ранее, чем эти документы были представлены фактически.

Кроме того, после получения от контрагентов подписанных ими дополнительных соглашений - 01.08.2011 и 18.05.2011 (т. 1 л.д. 63 и 72), паспорта сделок Обществом переоформлены на следующий день - 02.08.2011 и 19.05.2011 соответственно. Следовательно, вина Общества в совершении указанных правонарушений в данном случае административным органом не доказана, поэтому оснований для привлечения ЗАО "фестальпине Аркада Профиль" к административной ответственности у Управления не имелось.

Данная правовая позиция высказана в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.10.2008 N 6674/08 и Федерального арбитражного суда Центрального округа от 14.12.2010 по делу N А08-3181/2010-17.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит отмене, апелляционная жалоба - удовлетворению.

Руководствуясь частью 5.1 статьи 211, пунктом 2 статьи 269, пунктом 3 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Двадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Смоленской области от 26 декабря 2011 года по делу N А62-5178/2011 отменить.

Заявление закрытого акционерного общества "фестальпине Аркада Профиль" удовлетворить.

Признать незаконными и отменить полностью постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области о назначении административного наказания от 27.09.2011 N 331 и N 336, вынесенные в отношении закрытого акционерного общества "фестальпине Аркада Профиль".

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Кассационная жалоба подается через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

О.Г. Тучкова

Судьи

А.Г. Дорошкова Г.Д. Игнашина