Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 марта 2012 г. N 09АП-3429/12

г. Москва

12 марта 2012 г.

Дело N А40-136216/11-139-1188

Резолютивная часть постановления объявлена 06 марта 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 12 марта 2012 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи В.Я. Голобородько

Судей Н.О. Окуловой, Р.Г. Нагаева

при ведении протокола судебного заседания секретарем Д.А. Солодовником

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ГУ - Главное управление ПФР N 10 по городу Москве и Московской области

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.01.2012

по делу N А40-136216/11-139-1188, принятое судьей Корогодовым И.В.

по заявлению Закрытого акционерного общества Банк "Советский" (ОГРН

1027800000040), 197372, Санкт-Петербург г, Богатырский пр-кт, 35, корп.1, лит. А

к Государственному учреждению-Главному управлению Пенсионного фонда

Российской Федерации N 10 по г.Москве и Московской области

(ОГРН 1027701022788), 101000, Москва г, Златоустинский М. пер, 3, 1

о признании незаконным решения

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Пивоварова М.С. по дов. N 2023 от 05.12.2011

от заинтересованного лица - Щербаков Г.Г.

УСТАНОВИЛ

ЗАО Банк "Советский" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области о признании незаконным решения от 08.11.2011 г. N 22 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Решением суда заявленные требования удовлетворены.

Признано недействительным решение ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области от 08.11.2011 г. N 22 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (проверено на соответствие Федеральному закону от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").

С решением суда не согласился, ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области,обратился с апелляционной жалобой, обращение с которой мотивирует тем, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права, неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

ЗАО Банк "Советский" представил отзыв на апелляционную жалобу, в которой просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Законность и обоснованность принятого по делу решения проверены в порядке ст.266,268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, отзыва на неё, оснований к отмене решения не усматривает.

При принятии решения суд первой инстанции исходил из следующих обстоятельств.

Как усматривается из материалов дела, 21.11.2011 ЗАО Банк "Советский" получено требование ГУ-ГУ ПФР N 10 по г.Москве и Московской области от 08.11.2011 N 22 о привлечении Филиала "Московский" ЗАО Банк "Советский" к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах) в размере 40000 руб.

Не согласившись с указанным решением, Банк обратился в Арбитражный суд г. Москвы с указанным выше требованием.

Согласно статье 3 Закона N 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

На основании пункта 1 статьи 24 Закона N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных названной статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную законом о страховых взносах (пункт 7 статьи 24 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 49 Закона N 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Согласно Акту от 07.10.2011 г. N 23 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства о страховых взносах, ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области обнаружен факт нарушения установленного срока предоставления сведений о закрытии счета.

Оспариваемым решением Банк привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 24 Закона о страховых взносах в размере 40000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 41 Закона о страховых взносах ответственность за совершение правонарушений несут организации, индивидуальные предприниматели и физические лица в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 3 ст. 55 ГК РФ представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом, и действуют на основании утвержденных им положений.

Судом первой инстанции правильно установлено, что оспариваемым решением к ответственности привлечен филиал "Московский" ЗАО Банк "Советский".

Исходя из изложенного, суд пришёл к выводу о том, что привлечение к ответственности обособленного структурного подразделения учреждения - филиала является нарушением требований, установленных п. 1 ст. 41 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Довод ответчика о том, что поскольку электронное сообщение о закрытии счета 01.04.2011 г. от 13.04.2011 г. направлено как первичное, а не корректировочное, следовательно, ЗАО Банк "Советский" нарушен срок предоставления сведений, судом первой инстанции правильно отклонён, поскольку первоначально ЗАО Банк "Советский" отправило сообщение о закрытии счета 04.04.2011 г., на следующий рабочий день после закрытия счета, второе сообщение направлено 06.04.2011 г., которое также не принято. Основанием применения к банку ответственности, установленной п. 1 ст. 24, ст. 49 Закона о страховых взносах, является несообщение им контролирующим органам сведений об открытии (закрытии) плательщиком счета. Ответственность банка наступает только за нарушение срока представления сведений об открытии (закрытии) счета и об изменении реквизитов счета.

Суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и другие положения Кодекса, правомерно признал обоснованными требования, заявленные ЗАО Банк "Советский" к ГУ-ГУ ПФР N 10 по г. Москве и Московской области о признании незаконным решения от 08.11.2011 г. N 22.

Доводы апелляционной жалобы при этом во внимание приняты быть не могут в силу следующих обстоятельств.

О нарушении процедуры привлечения банка к ответственности.

Согласно ст. 3 Закона от 24.07.2009 N 212 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

На основании п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.2009 N 212 банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных названной статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную Законом от 24.07.2009 N 212 (п. 7 ст. 24 Закона).

Согласно п. 1 ст. 40 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое данным Законом установлена ответственность.

Пунктом 1 ст. 41 Закона от 24.07.2009 N 212 предусмотрено, что ответственность за совершение правонарушений несут организации, индивидуальные предприниматели и физические лица в случаях, предусмотренных названным Федеральным законом.

Подпунктом 1 ст. 2 данного Закона от 24.07.2009 предусмотрено, что организацией признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1, 3 ст. 55 Гражданского кодекса Российской Федерации представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. В соответствии с п. 2 указанной статьи филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами.

Управлением Пенсионного фонда решение о привлечении лица к ответственности вынесено в отношении Филиала "Московский" ЗАО Банк "Советский", что является нарушением требований, установленных п. 1 ст. 41 Закона от 24.07.2009 N 212.

Правомерность подобных выводов может подтверждает позиция Федерального Арбитражного суда Уральского округа в постановлении от 19.10.2010 г. по делу N Ф09-8061/10-С2, в котором установлено, что Управлением Пенсионного фонда РФ решение о привлечении лица к ответственности вынесено в отношении филиала банка (филиала), что является нарушением требований, установленных ч. 1 ст. 41 Закона N 212-ФЗ

ПФР в жалобе указывает на тот факт, что им направлены в адрес ЗАО Банк "Советский" копии документов о привлечении филиала к ответственности. Данный довод не имеет отношения к процедуре привлечения филиала к ответственности, так как решение о привлечении филиала к ответственности вынесено 08.11.2011 г., а документы фондом направлены в адрес головной организации только 12.12.2011 г. после привлечения филиала к ответственности и получения заявления Банка в Арбитражный суд города Москвы о признании решения о привлечении филиала к ответственности незаконным.

12.10.2011 г. Банком получены уведомление о вызове страховых взносов и акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства о страховых взносах. В акте предложено Банку в течение 15 дней со дня получения представить возражения. 27.10.2011 г. Банком было направлено возражение на данный акт, что подтверждается почтовой квитанцией. 01.11.2011 г. возражения Банка были получены пенсионным фондом, что подтверждается распечаткой с сайта почты России. Однако, при рассмотрении указанного акта и вынесении решения о привлечении банка к ответственности возражения банка не были оглашены и учтены.

Согласно части 4 статьи 39 Закона о страховых взносах при рассмотрении материалов проверки могут быть оглашены акт проверки, иные материалы, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка.

Таким образом, оспариваемое решение вынесено с нарушением вышеназванных требований Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Фонд нарушил процедуру привлечения банка к ответственности в виде штрафа, что является самостоятельным основанием для признания недействительным решения фонда.

О сроках предоставления сообщения о закрытии счета

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Банком России по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации (далее - ПФР) и Фондом социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ).

Указанный порядок установлен Положением Банка России от 15.11.2010 N 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее -Положение N 361-П), которое вступило в силу 18 марта 2011 г.

Представление кредитными организациями информации об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в виде электронного сообщения в Московское ГТУ Банка России осуществляется на основании договора об обмене неплатежной информацией, заключенного между кредитной организацией и Банком России, и в соответствии с порядком, установленным Положениями N N 311-П и 361-П.

Доставка электронного сообщения банка осуществляется в порядке, установленном Положением N 311-П, с учетом особенностей, установленных Положением N 361-П, через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, и через Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в уполномоченное подразделение ПФР и уполномоченное подразделение ФСС РФ для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов (п. 1.2 Положения 361-П). Таким образом, только ЦИТ непосредственно взаимодействует с уполномоченными подразделениями ПФР и ФСС РФ.

Согласно п. 1.1 Положения N 361-П сообщение банка в электронном виде об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента (далее -электронное сообщение), сформированное в соответствии с Положением Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 311-П), одновременно является сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов.

Между ЗАО Банк "Советский" и Банком России заключен договор N 540/НИ от 22.01.2010 г. об электронном обмене неплатежной информацией.

Датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением Банка России N 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение. Дата сообщения указывается в квитанции о получении уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и в квитанции о получении уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронного сообщения.

В соответствии с ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно пункту 6 статьи 4 Закона N 212-ФЗ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

01.04.2011 г. Банком закрыт текущий банковский счет ООО "ПромТорг" N 40702810355000000819, о чем 04.04.2011 г. Банком направлено в электронном виде сообщение Банку России, однако 05.04.2011 г. Банком получена квитанция о неполучении сообщения ПФР, причиной непринятия сообщения послужило наличие ошибки 016 (отсутствует обязательный реквизит), произошедшей в связи с формированием в модуле формирования сообщений в банковской автоматизированной системе некорректных данных сообщения. Устранив причину непринятия сообщения Банком 06.04.2011 г. было повторно направлено сообщение о закрытии счета ООО "ПромТорг". Так как квитанция о принятии сообщения в Банк не поступила, 13.04.2011 г. Банком снова было направлено сообщение о закрытии счета. На последнее сообщение Банком получена квитанция о принятии электронного сообщения без ошибок.

На основании пункта 3.6 Положения N 311-П в случае получения извещения об ошибках Банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках, в порядке, установленном настоящим Положением.

Таким образом, Банк должен был отправить сообщение о закрытии счета до 09.04.2011 г. Банком сообщение было направлено 04.04.2011 г., т.е. на следующий рабочий день после закрытия счета. Второе сообщение было направлено 06.04.2011 г., которое также не было принято. Следующее сообщение было направлено 13.04.2011 г., т.е. в течение 5 рабочих дней с момента получения последней квитанции о неполучении сообщения.

Также ПФР в жалобе указывает на тот факт, что после получения сообщения об ошибке Банком должно было быть направлено корректировочное сообщение, а Банком направлено первичное сообщение. Данный вывод не основан на нормах действующего законодательства, так как в соответствии с пунктом 3.6 Положения N 311-П в случае получения извещения об ошибках Банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных, т.е. в Положении не содержится указание на то, какое сообщение должно быть направлено, а именно первичное или корректировочное, что свидетельствует о том, что Банком своевременно сообщено о закрытии счета организации.

Таким образом, на основании вышеизложенного Банком своевременно было направлено сообщение о закрытии счета ООО "ПромТорг", в связи с чем отсутствуют основания для привлечения Банка к ответственности.

руководствуясь статьями 110, 266, 267, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.01.2012 по делу N А40-136216/11-139-1188 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

В.Я.Голобородько

Судьи

Н.О.Окулова Р.Г.Нагаев