Вопрос: Среди клиентов нашей компании появились иностранные организации. В связи с этим некоторые сотрудники за счет фирмы были отправлены на курсы английского языка. Начисляются ли на стоимость оплаченных курсов единый соцналог и налог на доходы физлиц? Можно ли учесть такие затраты при исчислении налога на прибыль? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 18, сентябрь 2007 г.)

Среди клиентов нашей компании появились иностранные организации. В связи с этим некоторые сотрудники за счет фирмы были отправлены на курсы английского языка. Начисляются ли на стоимость оплаченных курсов единый соцналог и налог на доходы физлиц? Можно ли учесть такие затраты при исчислении налога на прибыль?

Согласно статье 196 Трудового кодекса, необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Если обучение работников производится в их интересах, то стоимость курсов облагается ЕСН и НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 237 НК РФ). Иначе обстоит дело, если сотрудники изучают иностранный язык в связи с производственной необходимостью. То есть их обучение - в интересах организации. В таком случае стоимость курсов не будет считаться личным доходом работников, а значит, не должна облагаться налогом на доходы физических лиц. Не нужно начислять на нее и единый соцналог. Причем, как отмечается в письме Минфина России от 18.07.2006 N 03-05-02-04/111, основанием для этого является пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса. Напомним, что, согласно указанной норме, не включают в объект обложения единым социальным налогом выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Т.А. Коваль,

налоговый консультант

15 сентября 2007 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 18, сентябрь 2007 г.