Вопрос: Подскажите, пожалуйста, как покупателю правильно учесть при исчислении налога на прибыль отрицательную суммовую разницу - с учетом НДС или без него? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 18, сентябрь 2007 г.)

Подскажите, пожалуйста, как покупателю правильно учесть при исчислении налога на прибыль отрицательную суммовую разницу - с учетом НДС или без него?

Отрицательная суммовая разница у покупателя включается в "прибыльную" базу без учета НДС. Данный вывод содержится в письме Минфина России от 14.02.2007 N 03-03-06/1/85. В своем разъяснении финансовое ведомство ссылается на пункт 19 статьи 270 Налогового кодекса. Данная норма запрещает включать в налоговые расходы входной НДС, предъявленный поставщиком тех или иных ценностей. Следовательно, и суммовая разница, которая связана с этим налогом, также не может быть учтена в налоговой себестоимости.

В таком случае суммовую разницу необходимо делить на две составляющие:

- первая - связана с оплатой самого товара (без НДС);

- вторая - связана с оплатой входного НДС по товару.

При этом на первую часть разницы "прибыльную" базу уменьшают, а на вторую - нет.

А.Н. Демина,

налоговый консультант

15 сентября 2007 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 18, сентябрь 2007 г.