Вопрос: Облагается ли НДФЛ стоимость угля, бесплатно приобретенного бывшими работниками организации, являющимися в настоящее время пенсионерами? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 40, октябрь 2007 г.)

Облагается ли НДФЛ стоимость угля, бесплатно приобретенного бывшими работниками организации, являющимися в настоящее время пенсионерами?

В соответствии со ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Кодекса. Таким образом, бывшие работники организации - пенсионеры при приобретении угля получают доход в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета, указав сумму задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ).

На основании п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Кроме того, они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода в размерах, установленных вышеуказанной статьей. В частности, стандартные налоговые вычеты, установленные п.п. 3 п. 1 ст. 218 Кодекса, предоставляются до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ), превысил 20 000 руб.

Таким образом, при предоставлении налоговой декларации налогоплательщик будет иметь право на получение стандартных налоговых вычетов на основании письменного заявления и соответствующего перерасчета НДФЛ.

Т. Виноградова,

советник государственной гражданской службы

Российской Федерации 3 класса

4 октября 2007 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 40, октябрь 2007 г.