Вопрос: Каков порядок определения налогового статуса физического лица в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации? ("Финансы", N 7, июль 2007 г.)

Каков порядок определения налогового статуса физического лица в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации?

С 1 января 2007 г. вступили в силу положения пунктов 2 и 3 статьи 207 Кодекса, предусматривающие, в частности, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, определяемый на соответствующую дату получения доходов, в том числе, начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

183 дня пребывания в Российской Федерации исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

Предусмотренные в пунктах 2 и 3 статьи 207 Кодекса условия для признания физического лица налоговым резидентом, применяются при определении налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком после 31 декабря 2006 года. То есть в отношении таких доходов может учитываться 12-ти месячный период, начавшийся в 2006 году.

По вопросам заполнения справки по форме 2-НДФЛ следует обращаться в ФНС России, приказом которой утверждена данная форма.

Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации. Соответственно вознаграждение работников Общества, местом работы которых по трудовому договору с Обществом является иностранное государство, а также средний заработок, сохраняемый за такими работниками на период очередного отпуска или направления в командировку в Российскую Федерацию, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

При этом такие доходы, получаемые работником, имеющим статус налогового резидента, подлежат налогообложению по ставке 13%. При утрате статуса налогового резидента вышеуказанные доходы в соответствии со статьей 209 Кодекса не признаются объектом налогообложения в Российской Федерации.

В связи с принятием Федерального закона от 29.12.2006 г. N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства", какое определение "сельскохозяйственного товаропроизводителя" следует применять с 2007 года в целях исчисления налога на прибыль и единого социального налога:

- определение, приведенное в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 г. N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства";

- определение, приведенное в статье 1 Федерального закона от 08.12.1995 г. N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".

И по результатам, какого периода (периодов), организация может быть отнесена к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях исчисления налога на прибыль и единого социального налога:

- по результатам текущего календарного года (за который производится налогообложение);

- по результатам предшествующего года;

- по результатам отчетных периодов текущего календарного года;

- по результатам иных временных периодов.

Начиная с 1 января 2007 года, в целях налогообложения прибыли организаций для определения категории налогоплательщиков, именуемой "сельскохозяйственный товаропроизводитель", следует использовать положения Федерального закона от 29.12.2006 г. N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства". Так, в соответствии со статьей 3 указанного Федерального закона сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей доля от реализации этой продукции составляет не менее чем 70% в течение календарного года.

При этом показатель доли (в размере не менее чем 70% дохода от реализации сельхозпродукции в общем объеме реализованных товаров (работ, услуг)) определяется по данным предшествующего календарного года (например, данные за 2006 год для показателей 2007 года).

Указанное определение сельхозтоваропроизводителей применяется и в целях единого социального налога.

Сотрудники Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 июля 2007 г.

"Финансы", N 7, июль 2007 г.