Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 апреля 2012 г. N 15АП-2539/12

город Ростов-на-Дону

03 апреля 2012 г.

дело N А53-22675/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 27 марта 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 03 апреля 2012 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Захаровой Л. А.

судей Ивановой Н.Н., Соловьевой М.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Яицкой С.И.

при участии:

от Управления Росфиннадзора по Ростовской области - представитель - Закружная Татьяна Валерьевна, доверенность от 10.01.2012 г..,

от общества с ограниченной ответственностью "Южная торговая компания" - представитель не явился, о времени и месте судебного заседания общество уведомлено надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 03.02.2012 по делу N А53-22675/2011,

принятое в составе судьи Бондарчук Е.В.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Южная торговая компания"

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Южная торговая компания" (далее - ООО "ЮТК") обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее - Управление Росфиннадзора по Ростовской области) о признании незаконным и отмене постановления N 60-11/444 от 19.10.2011 г.

Решением суда от 03.02.2012 г. постановление управления признано незаконным в части назначения наказания. Суд уменьшил сумму штрафа до 20 000 руб. Судебный акт мотивирован наличием в действиях общества состава вменяемого ему административного правонарушения, выразившегося в непереоформлении в установленный срок паспорта сделки. Сумма штрафа уменьшена на основании ст. 1.7 КоАП РФ в связи с новой редакцией статьи 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с данным судебным актом, Управление Росфиннадзора в Ростовской области обжаловало его в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ, и просило решение суда от 03.02.2012 г. отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать. В апелляционной жалобе управление указывает, что обществом нарушен срок переоформления паспорта сделки. Заявитель совершил валютную операцию до переоформления паспорта сделки. Ответственность за нарушение правил оформления паспортов сделок установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Оспариваемым постановлением обществу назначен штраф в минимальном размере.

В судебном заседании представитель управления поддержала доводы апелляционной жалобы.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя управления, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, управлением Росфиннадзора в Ростовской области в отношении ООО "ЮТК" проведена проверка соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации.

В ходе проверки установлено, что между ООО "ЮТК" (покупатель) и фирмой-нерезидентом "Taizhju baile pump line Co LTD", Китай (продавец) заключен договор поставки от 17.05.2010 г. N 1. Общая сумма договора составляет 900 000 долларов США.

По заключенному контракту в ЗАО "Банк Интеза" обществом оформлен паспорт сделки N 10060001/2216/0009/2/0 от 04.06.2010 г.

С целью продления срока вышеназванного договора сторонами заключено дополнительное соглашение от 30.12.2010 г. N 2.

Паспорт сделки к контракту с учетом дополнительного соглашения переоформлен 17.01.2011 г.

При этом согласно представленным документам банковского контроля 31.12.2010 г. заявителем на счет фирмы-нерезидента перечислено 8 800 долларов США.

По факту исполнения обязательств по контракту от 17.05.2010 г. N 1 с учетом дополнительного соглашения N 2 от 30.12.2010 г. без оформления паспорта сделки в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении N 60-11/444 от 11.10.2011 г.

Постановлением управления N 60-11/444 от 19.10.2011 г. ООО "ЮТК" привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в сумме 40 000 руб.

Полагая, что указанное постановление является незаконным, общество обратилось в суд с настоящими требованиями.

Суд первой инстанции снизил размер санкции, сославшись на изменения редакции статьи 15.25 КоАП РФ в части ответственности. При этом не учел следующего.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно части 2 статьи 24 указанного Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона.

В силу статьи 20 Федеральный закон N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспортов сделок закреплены в Инструкции от 15.06.2004 N 117-И "О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И).

В силу пункта 3.1 Инструкции действие установленного разделом II Инструкции порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.

Согласно пункту 3.3 Инструкции в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 Инструкции, резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении 4 к Инструкции.

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно комплект соответствующих документов.

При этом документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции, должны быть представлены после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше (пункт 3.15 Инструкции).

Нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок в соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ООО "ЮТК" заключило с иностранным контрагентом дополнительное соглашение N 2 от 30.12.2010 г. о внесении изменений в контракт в части срока действия контракта.

Следующая валютная операция по контракту после заключения дополнительного соглашения состоялась 31.12.2010 г. (заявление на перевод N 1 от 31.12.2010 г., платежное поручение N 1 от 31.12.2010 г.). Однако паспорт сделки переоформлен в уполномоченном банке только 17.01.2011, то есть с нарушением срока, установленного действующим законодательством о валютном регулировании и валютном контроле.

Следовательно, управлением Росфиннадзора по Ростовской области сделан обоснованный вывод о наличии в действиях ОАО "ЮТК" состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Признавая незаконным постановление управления N 60-11/444 от 19.10.2011 г.. в части назначения наказания, суд первой инстанции указал, что с учетом изменений в статью 15.25 КоАП РФ совершенное обществом правонарушение образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, предусматривающей минимальный размер штрафа - 20 000 руб.

Судебная коллегия находит указанный вывод ошибочным по следующим основаниям.

Объективную сторону правонарушения по ч. 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ образует нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (Положение Центрального банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций" в редакции Указаний ЦБРФ от 29.12.2010 г. N 2556-У).

Между тем, общество допустило нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок, что образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением управления N 60-11/444 от 19.10.2011 г. обществу "ЮТК" назначен штраф в минимальном размере, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции от 03.02.2012 г. подлежит отмене.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 03.02.2012 по делу N А53-22675/2011 отменить. В удовлетворении заявленных требований отказать.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий

Л.А. Захарова

Судьи

Н.Н. Иванова М.В. Соловьева