Вопрос: Объект принят на учет в 2006 году на счет 101.09, а нужно было на 101.06. Ошибка обнаружена только в 2007 году. Как правильно внести исправления? ("БУХ.1С", N 10, октябрь 2007 г.)

Объект принят на учет в 2006 году на счет 101.09, а нужно было на 101.06. Ошибка обнаружена только в 2007 году. Как правильно внести исправления?

Перед проведением переоценки методологи Минфина России рекомендуют провести квалификацию объектов и объекты, ошибочно отнесенные в состав материальных запасов, перенести на соответствующие счета учета основных средств.

В связи с тем, что переоценка согласно пункту 16 Инструкции по бюджетному учету должна быть отражена в учете в межотчетном периоде ("...результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.

Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года"), руководствоваться пунктом 4 Инструкции N 25н при исправлении данной ошибки не представляется возможным.

Для того чтобы правильно переоценить основные фонды, такой перенос рекомендуется проводить в межотчетный период следующими бухгалтерскими записями в учете:

Дебет 401.03 Кредит 105.ХХ

- списывается стоимость объекта из состава материальных запасов;

Дебет 101.ХХ Кредит 401.03

- объект ставится на учет в той же сумме в составе основных средств;

Дебет 401.03 Кредит 104.ХХ

- доначисляется сумма амортизации.

Также из-за неверного применения ОКОФ объект основных средств может быть отнесен не к тому аналитическому счету учета основных средств. Исправить ошибку можно также в межотчетный период аналогичными бухгалтерскими записями:

Дебет 0.401.03.000 Кредит 0.101.09.000

- списывается стоимость объекта с одного аналитического счета;

Дебет 0.101.06.000 Кредит 0.401.03.000

- объект ставится на учет в той же сумме на другой аналитический счет учета основных средств.

Также надо не забыть перенести на соответствующий аналитический счет сумму амортизации:

Дебет 0.104.07.000 Кредит 0.401.03.000

- амортизация по объекту списывается со счета "Амортизация прочих основных средств";

Дебет 0.401.03.000 Кредит 0.104.06.000

- амортизация по объекту ставится на учет в той же сумме на счет "Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря".

Поскольку изменения валюты баланса в данном случае не происходит, по нашему мнению, эту операцию можно оформить и такими записями:

Дебет 101.ХХ Кредит 101.ХХ и

Дебет 104.ХХ Кредит 104.ХХ.

Аналогично и для материальных запасов:

Дебет 105.ХХ Кредит 105.ХХ.

После этого проводится переоценка.

Если переоценка уже проведена, и вы хотите навести порядок в учете в текущем периоде, операции можно оформить только так:

Дебет 101.ХХ Кредит 101.ХХ и

Дебет 104.ХХ Кредит 104.ХХ.

Аналогично и для материальных запасов:

Дебет 105.ХХ Кредит 105.ХХ.

В текущем периоде (в 2007 году) в данном случае следует ввести следующие проводки:

Дебет 0.101.06.000 Кредит 0.101.09.000

- перенос балансовой стоимости в соответствии с ОКОФ;

Дебет 0.104.07.000 Кредит 0.104.06.000

- перенос амортизации в соответствии с ОКОФ.

Основанием для указанных записей должно быть документально оформленное распоряжение (приказ) главного бухгалтера по примерной форме:

"В целях приведения учета в соответствие с п. 22 Инструкции по бюджетному учету приказываю перенести следующие объекты основных средств, ошибочно учитываемые на счете 0.0.101.ХХ (номер и наименование счета) согласно ОКОФ на счет 0.0.101.ХХ (номер и наименование счета).

Список основных средств...

(инвентарный номер, наименование, код по ОКОФ, балансовая стоимость, сумма амортизации).

Исправление отразить в учете такого-то числа с оформлением бухгалтерской справки ф. 0504833.

     Должность               подпись               (расшифровка подписи)"

Все исправительные записи вводятся в программу ручными проводками. В проводках, введенных вручную, обязательно укажите все необходимые субконто.

По счетам 101 "Основные средства", 102 "Нематериальные активы", 105 "Материальные запасы" - это "Основные средства" ("Номенклатура"), "Центры материальной ответственности" и "Виды движения НФА".

Для субконто "Виды движения НФА" следует указывать значение "Внутреннее перемещение".

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все операции должны оформляться оправдательными документами, которые являются основанием для отражения операции на счетах бухгалтерского учета. Поэтому к исправительной операции следует распечатать бухгалтерскую справку ф. 0504833.

Затем в справочнике "Основные средства", в карточках переводимых на бюджетную деятельность ОС, следует исправить значения следующих реквизитов: на закладке "Общие сведения" счет учета ОС; на закладке "Амортизация" счет начисления амортизации, а также счет отнесения затрат по амортизации и его субконто.

Изменение значений реквизитов справочника "Основные средства", таких как "Счет учета ОС", "Источник финансирования" предусмотрено в программе соответствующими документами по учету основных средств. Поэтому при сохранении в справочнике "Основные средства" изменений, внесенных вручную, программа предупреждает пользователя о том, что возможна некорректная работа программы, и предлагает отказаться от сохранения изменений. Следует внимательно прочитать сообщение программы и выбрать ответ "Нет", то есть сохранить изменения.

1 октября 2007 г.

"БУХ.1С", N 10, октябрь 2007 г.