Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", включать в состав расходов при расчете налога стоимость оплаченных и переданных в производство материалов, при условии что произведенная продукция не была передана покупателю, но оплата за нее поступила? ("Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2007 г.)

Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", включать в состав расходов при расчете налога стоимость оплаченных и переданных в производство материалов, при условии что произведенная продукция не была передана покупателю, но оплата за нее поступила?

В соответствии с подпунктом 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает материальные расходы применительно к порядку, предусмотренному ст. 254 настоящего Кодекса для исчисления налога на прибыль организаций. В частности, подпунктом 1 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам отнесены затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

При этом материальные расходы принимаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения, и учитываются в составе расходов по мере списания данных материалов в производство.

Учитывая вышеизложенное, при определении объекта налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходы по приобретению материалов принимаются при условии, что материалы оплачены и списаны в производство, независимо от факта оплаты и передачи готовой продукции покупателю.

Л.А. Козлова,

консультант Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 сентября 2007 г.

"Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2007 г.