Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила в безвозмездное пользование имущество от учредителя - физического лица, доля которого в уставном капитале составляет 100%. Каким образом учитываются доходы по договору безвозмездного пользования имуществом, полученным от учредителя? ("Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2007 г.)

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила в безвозмездное пользование имущество от учредителя - физического лица, доля которого в уставном капитале составляет 100%. Каким образом учитываются доходы по договору безвозмездного пользования имуществом, полученным от учредителя?

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые согласно ст. 249 настоящего Кодекса, и внереализационные доходы, устанавливаемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в частности, согласно подпункту 11 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;

- от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;

- от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в случае, если в течение одного года со дня получения это имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

В соответствии с подпунктом 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%.

Таким образом, если учредителем организации является физическое лицо с долей участия 100%, то доходы по договору безвозмездного пользования имуществом, полученным от учредителя, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.

Л.А. Козлова,

консультант Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 сентября 2007 г.

"Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2007 г.