Вопрос: Я как физическое лицо занял денежные средства у юридического лица. Заем в рублях, беспроцентный. Надо ли мне будет платить с моего займа НДФЛ, и если да, то кто должен исчислять его сумму? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2007 г.)

Я как физическое лицо занял денежные средства у юридического лица. Заем в рублях, беспроцентный. Надо ли мне будет платить с моего займа НДФЛ, и если да, то кто должен исчислять его сумму?

Да, вы должны будете уплатить налог на доходы физических лиц, потому что вы получаете материальную выгоду от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, выданным фирмой. Чтобы определить материальную выгоду, нужно рассчитать проценты за кредит, исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения заемных средств. А затем из полученной суммы вычесть проценты, которые вы должны заплатить по договору (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Заем у вас беспроцентный, поэтому если ставка рефинансирования на момент получения займа составляла, например, 10 процентов, то налоговой базой будет сумма полученных вами денежных средств, умноженная на 0,075 (3/4 х 10%). Таким образом, при действующей ставке рефинансирования материальная выгода получалась бы при процентной ставке менее 7,5 процента.

Организация, выдавшая вам заем, признается на основании статьи 226 кодекса налоговым агентом и обязана будет самостоятельно посчитать, удержать и перечислить сумму налога в бюджет. Подобный подход к налогообложению доходов от материальной выгоды нашел свое отражение в письме Минфина России от 12.07.2007 N 03-04-06-01/227. Ставка при этом составляет 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

А.В. Ефимов,

налоговый консультант

1 октября 2007 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 19, октябрь 2007 г.