Вопрос: Организация приняла решение о ликвидации своего обособленного подразделения (ОП). 14 марта 2007 года все работники ОП были уволены. Однако данное ОП еще не снято с налогового учета. Какой день считается датой его ликвидации? В какой момент у головной организации прекращаются обязательства по исчислению и уплате налога на прибыль по этому ОП? Обязан ли налогоплательщик до момента снятия ОП с налогового учета распределять и уплачивать по нему налог? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 18, сентябрь 2007 г.)

Организация приняла решение о ликвидации своего обособленного подразделения (ОП). 14 марта 2007 года все работники ОП были уволены. Однако данное ОП еще не снято с налогового учета. Какой день считается датой его ликвидации? В какой момент у головной организации прекращаются обязательства по исчислению и уплате налога на прибыль по этому ОП? Обязан ли налогоплательщик до момента снятия ОП с налогового учета распределять и уплачивать по нему налог?

- В рассматриваемой ситуации датой ликвидации (прекращения существования) обособленного подразделения, в том числе и в целях применения положений главы 25 Налогового кодекса, признается день, следующий за днем увольнения работников.

Обязательства по исчислению и уплате налога на прибыль по рассматриваемому ОП прекращаются начиная с отчетного периода, в котором произошла его ликвидация. Однако авансовые платежи за квартал, в котором произошла ликвидация, продолжают уплачиваться вплоть до его окончания. При этом налоговое законодательство не ставит обязанность по перечислению налога и авансовых платежей в зависимость от снятия или неснятия налогоплательщика с налогового учета по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения.

Однако не исключено, что налоговые органы могут признать данное имущество безвозмездно переданным. Если дело дойдет до суда, арбитры, скорее всего, встанут на вашу сторону (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 июля 2001 г. по делу N Ф08-2028/2001-633А).

Эксперты журнала "Практическая бухгалтерия"

15 сентября 2007 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 18, сентябрь 2007 г.