Вопрос: ОАО "Полет" является ответчиком по судебному разбирательству претензии, предъявленной со стороны местной налоговой службы. Суть спора в том, что в результате недооформления документации по передаче имущества федеральному органу исполнительной власти имущество в течение 2004-2006 гг. продолжало учитываться на балансе общества и по нему в этот период была начислена амортизация, а также производились платежи по налогу на имущество. Более того, оборудование продолжает эксплуатироваться и в настоящее время. Какие бухгалтерские записи необходимо сделать при неблагоприятном для организации исходе дела? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, ноябрь 2007 г.)

ОАО "Полет" является ответчиком по судебному разбирательству претензии, предъявленной со стороны местной налоговой службы. Суть спора заключается в том, что в результате недооформления (некачественного оформления) документации по передаче имущества федеральному органу исполнительной власти имущество в течение 2004-2006 гг. продолжало учитываться на балансе общества и по нему в этот период была начислена амортизация, а также производились платежи по налогу на имущество. Более того, оборудование продолжает эксплуатироваться и в настоящее время. Какие бухгалтерские записи необходимо сделать при неблагоприятном для организации исходе дела?

Если судом будет принято решение о неправомерности отражения в бухгалтерском учете ОАО "Полет" объектов основных средств, то надлежит сделать исправления после выявления ошибки (в данном случае - решения суда).

Данные операции отражаются следующим образом:

Д-т 01, субсчет "Выбытие основных средств", К-т 01 - списана балансовая стоимость объекта ОС;

Д-т 02, К-т 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана сумма начисленной амортизации на дату передачи объектов ОС определенную решением суда;

Д-т 91, К-т 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана остаточная стоимость объекта ОС, как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

Д-т 02, К-т 91 - восстановлена начисленная амортизация за период ее неправомерного начисления (за период, определенный решением суда) - как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Д-т 99, К-т 68, субсчет "Налог на прибыль" - доначислены налог на прибыль и пеня с суммы необоснованно уменьшенной базы по налогу на прибыль (согласно решению суда*(1)).

С даты, указанной в решении о передаче объектов федеральной собственности на баланс нового собственника, надлежит принять это имущество на ответственное хранение и забалансовый учет с отражением его стоимости, например, по дополнительно вводимому забалансовому счету "Объекты основных средств, принятые на ответственное хранение".

И. Ложников,

директор Департамента методологии бухгалтерского учета

ЗАО "HLB Внешаудит"

1 ноября 2007 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, ноябрь 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Если судом будет принято решение о корректировке налога на имущество (его уменьшение), то указанную сумму следует отразить по дебету счета 68, субсчет "Налог на имущество", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".