Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 апреля 2012 г. N 09АП-7157/12

г. Москва

16 апреля 2012 г.

Дело N А40-136259/11-115-415

Резолютивная часть постановления объявлена "09" апреля 2012 г..

Постановление изготовлено в полном объеме "16" апреля 2012 г..

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи Р.Г. Нагаева,

Судей С.Н. Крекотнева, В.Я. Голобородько,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Д.А. Солодовником

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

Государственного Учреждения - Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации N 10 по г. Москве и Московской области

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 16.02.2012

по делу NА40-136259/11-115-415, принятое судьей Л.А. Шевелевой,

по заявлению Закрытого акционерного общества Банк "Советский" (ОГРН 102800000040; 197372, г. Санкт-Петербург, Богатырский, д. 35, корп. 1, лит. А)

к Государственному Учреждению - Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации N 10 по г. Москве и Московской области (ОГРН 1027701022788; 101000, г. Москва, М. Златоустинский пер., 3, 1)

о признании недействительным решения,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Пивоварова М.С. по дов. N 2023 от 05.12.2011

от заинтересованного лица - не явился, извещен

УСТАНОВИЛ

Решением от 16.02.2012 Арбитражный суд г. Москвы удовлетворил исковые требования Закрытого акционерного общества Банк "Советский" в полном объеме. Государственное Учреждение - Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации N 10 по г. Москве и Московской области не согласилось с решением суда первой инстанции и подало апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных Закрытым акционерным обществом Банк "Советский" требований по доводам, изложенным в апелляционной желобе. В судебное заседание представитель заинтересованного лица - пенсионного фонда не явился. Представитель заявителя полагает решение суда обоснованным и правомерным, апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению. Отзыв на апелляционную жалобу представлен.

Рассмотрев дело в отсутствие заинтересованного лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства в порядке статей 123, 156, 266 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, выслушав объяснения представителя заявителя, просившего оставить решение без изменения, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены или изменения судебного решения, принятого в соответствии с действующим законодательством и обстоятельствами дела.

Как следует из материалов дела, Государственное Учреждение - Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации N 10 по г. Москве и Московской области составило в отношении Закрытого акционерного общества Банк "Советский" акт от 07.10.2011 N 33, в котором зафиксировало нарушение банком статьи 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-03 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской: Федерации, Федеральный фонд социального медицинского страхований и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), выразившегося в несвоевременном представлении банком сведений о закрытии счетов Обществу с ограниченной ответственностью "СтройЛюксСервис". По результатам рассмотрения акта проверки фонд принял решение от 08.11.2011 N 31 о привлечении банка к ответственности, предусмотренной статьей 49 Закона N 212-ФЗ, в виде взыскания 40 000 руб. штрафа.

По мнению суда апелляционной инстанции, оспариваемое решение является недействительным по следующим основаниям. Оспариваемое решение Управления Пенсионного фонда вынесено но результатам проверки, установившей, что Филиалом "Московский" ЗАО Банк "Советский" 01.04.2011 закрыт расчетный счет Обществу с ограниченной ответственностью "СтройЛюксСервис", однако в нарушение п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ), предусматривающего обязанность банка сообщать о закрытии счета в течение 5 дней, сообщение филиалом банка было направлено 13.04.2011, что послужило основанием для наложения штрафа в порядке, установленном ст. 49 Закона от 24.07.2009 N 212.

Согласно ст. 3 Закона от 24.07.2009 N 212 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы. В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Закона от 24.07.2009 N 212 банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных названной статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную Законом от 24.07.2009 N 212 (п. 7 ст. 24 Закона).

Согласно пункту 1 статьи 40 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое данным Законом установлена ответственность. Пунктом 1 статьи 41 Закона от 24.07.2009 N 212 предусмотрено, что ответственность за совершение правонарушений несут организации, индивидуальные предприниматели и физические лица в случаях, предусмотренных названным Федеральным законом.

Согласно статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами.

По мнении. суда апелляционной инстанции, является ошибочным вывод Управления Пенсионного фонда решение о привлечении лица к ответственности вынесенное в отношении Филиала "Московский" ЗАО Банк "Советский", поскольку оспариваемое решение Управления Пенсионного фонда о привлечении лица к ответственности вынесено в отношении филиала банка (филиала), что является нарушением требований, установленных ч. 1 ст. 41 Закона N 212-ФЗ.

Довод Пенсионного фонда о том, что им направлены в адрес ЗАО Банк "Советский" копии документов о привлечении филиала к ответственности, не могут служить основанием для отмены обжалуемого решения суда первой инстанции, поскольку не имеет отношения к процедуре привлечения филиала к ответственности, так как решение о привлечении филиала к ответственности вынесено 08.11.2011 г., а документы фондом направлены в адрес головной организации только 12.12.2011 г. после привлечения филиала к ответственности и направлении заявления Банка в Арбитражный суд города Москвы о признании решения о привлечении филиала к ответственности незаконным.

12.10.2011 г. Банком получены уведомление о вызове страховых взносов и акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства о страховых взносах. В акте Банку предложено в течение 15 дней со дня получения представить возражения. 27.10.2011 г. Банком было направлено возражение на данный акт, что подтверждается почтовой квитанцией. 01.11.2011 г. возражения Банка были получены пенсионным фондом, что подтверждается распечаткой с сайта почты России. Однако, при рассмотрении указанного акта и вынесении решения о привлечении банка к ответственности возражения банка не были оглашены и учтены. Согласно части 4 статьи 39 Закона о страховых взносах при рассмотрении материалов проверки могут быть оглашены акт проверки, иные материалы, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. Таким образом, оспариваемое решение вынесено с нарушением процедуры привлечения лица к ответственности в виде штрафа, что является самостоятельным основанием для признания недействительным решения фонда.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Банком России по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации (далее - ПФР) и Фондом социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ). Указанный порядок установлен Положением Банка России от 15.11.2010 N 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 361 - П), которое вступило в силу 18 марта 2011 г. Представление кредитными организациями информации об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в виде электронного сообщения в Московское ГТУ Банка России осуществляется на основании договора об обмене неплатежной информацией,. заключенного между кредитной организацией и Банком России, и в соответствии с порядком, установленным Положениями N N 311П и 361-П.

Доставка электронного сообщения банка осуществляется в порядке, установленном Положением N 311-П, с учетом особенностей, установленных Положением N 361-П, через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, и через Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в уполномоченное подразделение ПФР и уполномоченное подразделение ФСС РФ для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов (п. 1.2 Положения 361-П). Таким образом, только ЦИТ непосредственно взаимодействует с уполномоченными подразделениями ПФР и ФСС РФ. Согласно п. 1.1 Положения N 361-П сообщение банка в электронном виде об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента (даже -электронное сообщение), сформированное в соответствии с Положением Банка России от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение N 311-11), одновременно является сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов.

В данном случае между ЗАО Банк "Советский" и Банком России заключен договор N 540/ПИ от 22.01.2010 г. об электронном обмене неплатежной информацией. Датой сообщения банком органу контроля за ушитой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением Банка России N 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и к уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение. Дата сообщения указывается в квитанции о получении уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и в квитанции о получении уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронного сообщения.

В соответствии с ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Согласно пункту 6 статьи 4 Закона N 212-ФЗ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. 01.04.2011 г. Банком закрыт текущий банковский счет ООО "СтройЛюксСервис" N 40702810055000000863, о чем 04.04.2011 г. Банком направлено в электронном виде сообщение Банку России, однако 05.04.2011 г, Банком получена квитанция о неполучении сообщения ПФР, причиной непринятия сообщения послужило наличие ошибки 016 (отсутствует обязательный реквизит), произошедшей в связи с формированием в модуле формирования сообщений в банковской автоматизированной системе некорректных данных сообщения. Устранив причину непринятия сообщения Банком 06.04.2011 г. было повторно направлено сообщение о закрытии счета ООО "СтройЛюксСервис". Так как квитанция о принятии сообщения в Банк не поступила, 13.04.2011 г, Банком снова было направлено сообщение о закрытии счета. На последнее сообщение Банком получена квитанция о принятии электронного сообщения без ошибок. На основании пункта 3.6 Положения N 311-П в случае получения извещения об ошибках Банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках, в порядке, установленном настоящим Положением. Таким образом, Банк должен был отправить сообщение о закрытии счета до 09.04.2011 г. Банком сообщение было направлено 04.04.2011 г., т.е. на следующий рабочий день после открытия счета. Второе сообщение было направлено 06.04.2011 г., которое также не было принято. Следующее сообщение было направлено 13.04,2011 г., т.е. в течение 5 рабочих дней с момента получения последней квитанции о неполучении сообщения.

Довод ПФР на то, что после получения сообщения об ошибке Банком должно было быть направлено корректировочное сообщение, а Банком направлено первичное сообщение отклоняется, поскольку не основан на нормах действующего законодательства. В соответствий е пунктом 3.6 Положения N 311-П в случае получения извещения об ошибках Банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных, т.е. в Положении не содержится указание на то, какое сообщение должно быть направлено, первичное или корректировочное, что свидетельствует о том, что Банком своевременно сообщено о закрытии счета организации. Таким образом, Банком своевременно было направлено сообщение о закрытии счета Обществу с ограниченной ответственностью "СтройЛюксСервис", в связи с чем отсутствуют основания для привлечения Банка к ответственности.

Судом первой инстанции исследованы обстоятельства, имеющие значение по данному делу, дана надлежащая правовая оценка доводам ответчика и имеющимся в деле доказательствам. У суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы Государственного Учреждения - Главное Управление Пенсионного фонда Российской Федерации N 10 по г. Москве и Московской области.

Госпошлина по апелляционной жалобе подлежит распределению в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. С учетом изложенного и руководствуясь статьями 110, 266, 267, 268, 269 и 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 16.02.2012 по делу N А40-136259/11-115-415 оставить без изменений, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий

Р.Г. Нагаев

Судьи

С.Н. Крекотнев В.Я. Голобородько