Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация также является пользователем лесного фонда и в соответствии с Лесным кодексом РФ уплачивает лесные подати. Может ли она учесть сумму лесных податей в составе расходов, уменьшающих налоговую базу? ("Налоговые споры", N 7, июль 2007 г.)

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация также является пользователем лесного фонда и в соответствии с Лесным кодексом РФ уплачивает лесные подати. Может ли она учесть сумму лесных податей в составе расходов, уменьшающих налоговую базу?

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на произведенные расходы. Виды этих расходов перечислены в п. 1 указанной статьи.

Одним из требований, предъявляемых к использованию лесного фонда, является платность лесопользования (ст. 79 Лесного кодекса).

Согласно ст. 103 Лесного кодекса платежи за пользование лесным фондом взимаются в виде лесных податей (при краткосрочном пользовании участками лесного фонда) или арендной платы (при аренде участков лесного фонда).

Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен такой вид расходов, как лесные подати. Перечень, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым.

Таким образом, если налогоплательщик применяет УСН, то платежи за пользование лесным фондом в виде лесных податей он не может учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.

Вместе с тем лесные платежи в виде арендной платы включаются в состав расходов, уменьшающих налоговую базу налогоплательщика, применяющего УСН (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Такую позицию поддерживает Минфин России (см. письмо от 19.09.05 N 03-11-04/2/80).

1 июля 2007 г.

"Налоговые споры", N 7, июль 2007 г.