Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 июля 2012 г. N 13АП-9730/12

г. Санкт-Петербург

16 июля 2012 г.

Дело N А56-3083/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 09 июля 2012 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 16 июля 2012 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Семиглазова В.А.

судей Горбачевой О.В., Загараевой Л.П.

при ведении протокола судебного заседания: Душечкиной А.И.

при участии:

от заявителя: Сакаева Д.Н. - доверенность от 28.12.2011

от заинтересованного лица: Дубинский А.А. - доверенность от 20.09.2011 N 04-10-09/09150

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-9730/2012) Межрайонной ИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 29.03.2012 по делу N А56-3083/2012 (судья Исаева И.А.), принятое

по заявлению ОАО Банк "Возрождение"

к Межрайонной ИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным решения N 13-12/188 от 05.10.2011

установил:

Открытое акционерное общество Банк "Возрождение" (ОГРН 1027700540680, место нахождения: 101000, Город Москва, Лучников Переулок, д. 7/4, 1) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным решение Межрайонной ИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу (место нахождения: 190068, г. Санкт-Петербург, ул. Садовая, дом 55/57) от 05.10.2011 N 13-12/188 о привлечении Банка к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в части неисполнения требования налогового органа N 3130э/13-07 от 05.07.2011 в отношении ЗАО "КАРНЭ".

Решением суда от 29.03.2012 заявление Банка удовлетворено.

В апелляционной жалобе Инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, направленное в адрес Банка требование о представлении документов (информации) содержит все необходимые реквизиты, а также позволяет установить, что запрашиваемые у Банка документы касаются деятельности ЗАО "КАРНЭ" в рамках проведения камеральной налоговой проверки.

В судебном заседании представитель инспекции поддержал доводы апелляционной жалобы, а представитель Банка просил жалобу оставить без удовлетворения, решение суда - без изменения.

Законность и обоснованность принятого по делу судебного акта проверена в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России N 16 по Санкт-Петербургу в адрес Межрайонной ИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу направлено поручение N 06-05/2228э от 29.06.2011 об истребовании документов (информации), в соответствии с которым налоговому органу в порядке статьи 93.1 НК РФ поручено истребовать у филиала ОАО Банк "Возрождение" в Санкт-Петербурге договор на ведение системы "Банк-Клиент"; заявление на открытие счета; акты - приема передачи ключей, сертификатов ключей, программных средств; доверенности на владение ключами от системы "Банк-Клиент" за период 01.10.2010 -01.12.2010, касающиеся деятельности ЗАО "КАРНЭ", в связи с истребованием документов (информации) или информации по сделке у контрагента проверяемого лица или у лица, располагающего информацией по проверяемому лицу или у налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки.

Требованием N 3130э/13-07 от 05.07.2011 налоговый орган обязал филиал Банка в соответствии со статьей 93.1 НК РФ предоставить в течение 5 дней с момента получения требования документы, указанные в поручении N 06-05/2228э Межрайонной ИФНС России N 16 по Санкт-Петербургу.

Инспекция, установив, что запрашиваемые, согласно требованию документы не представлены в установленный срок решением N 13-12/188 от 05.10.2011 привлекла Банк к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 129.1 НК РФ, за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу, в виде штрафа в размере 30 000 руб.

Решением от 25.11.2011 Управления ФНС России по Санкт-Петербургу решение МИФНС России N 4 по Санкт-Петербургу от 05.10.2011 N 13-12/188 отменено в части выводов о незаконном отказе в представлении документов в отношении ООО "Арс", ООО "Монолит", ООО "Роуз", ООО "УЛС-Брокер", ООО "Мега", в удовлетворении остальных требований налогоплательщика, отказано.

Считая решение инспекции незаконным в полном объеме, Банк обратился в суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, удовлетворяя требования заявления, правомерно исходил из следующего.

Порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике или информации о конкретных сделках определен статьей 93.1 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию). Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация) (пункт 3 статьи 93.1 НК РФ).

Согласно абзацам 2 пункта 3 статьи 93.1 НК РФ и пункта 2 Порядка в поручении налоговый орган должен отразить:

1) у кого истребуются документы (информация): полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица), ИНН/КПП (ИНН физического лица), место нахождения организации (место жительства физического лица);

2) что истребование производится на основании ст. 93.1 НК РФ и в связи с проведением конкретного мероприятия налогового контроля;

3) о ком запрашиваются документы (информация): полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица, ИНН), ИНН/КПП;

4) перечень истребуемых документов с указанием периода, к которому они относятся, либо указание на подлежащую истребованию информацию.

В соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов, обязано исполнить его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщить об отсутствии истребуемых документов. Отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Приказом Федеральной налоговой службы России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ утверждена форма требования о предоставлении документов (информации) в порядке статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что требование налогового органа не отвечает по форме и по содержанию требованиям к форме, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@, а также положениям статьи 93.1 НК РФ.

В требовании N 3130э/13-07 от 05.07.2011 в качестве мероприятия налогового контроля указано следующее: "истребование документов (информации) или информации по сделке у контрагента проверяемого лица или у лица, располагающего информацией по проверяемому лицу, или у налогоплательщика при проведении выездной налоговой проверки", то есть, в требовании не конкретизировано, в связи с какими обстоятельствами проводимых мероприятий налогового контроля необходимо представить запрошенные документы.

Поручение об истребовании документов Межрайонной инспекции N 16 по Санкт-Петербургу также не позволяет установить, в каких именно целях запрошены указанные выше документы.

Довод налогового органа о том, что документы у Банка истребовались в связи с проведением в отношении ЗАО "КАРНЭ" камеральной налоговой проверки, отклоняется судом апелляционной инстанции, как документально неподтвержденный. Ни поручение, ни требование о представлении документов не содержат сведений о том, что в отношении ЗАО "КАРНЭ" проводится камеральная налоговая проверка.

Кроме того, как правильно указал суд первой инстанции, требование инспекции N 3130э/13-07 от 05.07.2011 не содержит конкретного перечня документов, подлежащих представлению налоговому органу.

С учетом приведенных обстоятельств, суд первой инстанции, установив, что поскольку требование налогового органа от 05.07.2011 не соответствует положениям статьи 93.1 Кодекса, то у налогового органа отсутствовали правовые основания для привлечения Банка к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ и правомерно признал оспариваемое решение Инспекции недействительным.

Поскольку судом первой инстанции дана оценка всем доводам по рассматриваемым вопросам, дело рассмотрено полно и всесторонне с соблюдением норм материального и процессуального права, у суда апелляционной инстанции не имеется оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 29.03.2012 по делу N А56-3083/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Председательствующий

В.А. Семиглазов

Судьи

О.В. Горбачева Л.П. Загараева