Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 9 июля 2012 г. N 14АП-3522/12

г. Вологда

09 июля 2012 г.

Дело N А05-1624/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 04 июля 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 09 июля 2012 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Виноградовой Т.В., судей Ралько О.Б. и Тарасовой О.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания Левинской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Соломбальский лесопильно-деревообрабатывающий комбинат" на решение Арбитражного суда Архангельской области от 09 апреля 2012 года по делу N А05-1624/2012 (судья Калашникова В.А.)

установил:

открытое акционерное общество "Соломбальский лесопильно-деревообрабатывающий комбинат" (ОГРН 1022900520807; далее Общество, ОАО "Соломбальский ЛДК") обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к Межрегиональному территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Архангельской области (ОГРН 1042900018633; далее - Управление) о признании незаконными и отмене постановлений от 26.01.2012 N 11-09-12/5-Ю, 11-09-12/6-Ю, 11-09-12/7-Ю о привлечении к административной ответственности предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.

Решением суда в удовлетворении требований отказано.

Общество в апелляционной жалобе просит решение суда отменить. В обоснование своей позиции ссылается на отсутствие в его действиях состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Стороны о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, представителей в суд не направили, в связи с этим дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения суда, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как видно из материалов дела, между Обществом (Продавец) и фирмой-нерезидентом "Koninklijke Eduard Van Leer B.V." (Покупатель) заключен контракт от 03.12.2010 N RU/00255823/11001 на поставку пиломатериалов на условиях CFR Голландия, Ирландия, Бельгия, Франция, Великобритания на сумму 12 600 000,00 Евро.

Общество оформило в уполномоченном банке - филиале "Архангельский" открытого акционерного общества "Банк ВТБ Северо-Запад" паспорт сделки от 09.12.2010 N 10120001/0439/0055/1/0 (28.03.2011 паспорт сделки переведен на обслуживание в другой уполномоченный банк - филиал открытого акционерного общества Банк ВТБ в г.Архангельске с присвоением N 11030024/1000/0063/1/0).

Дополнительными соглашениями от 21.01.2011 N 1 к Приложению N 3-F, от 04.02.2011 N 1 к приложению N 4 и к приложению N 5, от 16.02.2011 N 1 к приложению N 6, от 25.02.2011 N 1 к приложению N7, в данный контракт внесены изменения в условия о сроке и порядке расчетов по контракту. Паспорт сделки переоформлен 19.07.2011.

В то же время согласно ведомости банковского контроля на счет Общества поступила валютная выручка 26.01.2011 в сумме 200 000,00 Евро; 08.02.2011 - 122 000,00 Евро; 09.03.2011 - 244 000,00 Евро.

В ходе проведения мероприятий по валютному контролю Управление выявило нарушения установленных валютным законодательством единых правил оформления паспортов сделок, утвержденных Инструкцией Центрального банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И), выразившееся в несоблюдении переоформления паспорта сделки.

Так, после заключения указанных выше дополнительных соглашений, 26.01.2011 совершена первая валютная операция на сумму 200 000,00 Евро, 08.02.2011 - следующая валютная операция на сумму 122 000,00 Евро, 09.03.2011 - следующая валютная операция на сумму 244 000,00 Евро. До указанных дат Общество обязано внести изменения в паспорт сделки. Фактически изменения в паспорт сделки внесены только 19.07.2011.

По данному факту должностным лицом ответчика составлены протоколы от 20.01.2012 N 3, 4, 5 об административном правонарушении.

Рассмотрев материалы административного дела, руководитель Управления вынесен постановление от 26.01.2012 N 11-09-12/5-Ю, 11-09-12/6-Ю, 11-09-12/7-Ю, которыми Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей. по каждому постановлению.

Заявитель, не согласившись с указанными постановлениями, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании их незаконными и отмене.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

На основании части 4 статьи 5 и пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представить органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного Закона.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Центральный банк Российской Федерации может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (статья 20 Закона N 173-ФЗ).

Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки установлен инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И).

Согласно пункту 3.3 названной Инструкции в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным там же в пункте 3.1, резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении N 4 к Инструкции, и в соответствии с требованиями ее раздела II.

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции N 117-И в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пунктах 3.15.1 - 3.15.4 данной Инструкции, в том числе документы, подтверждающие изменения и дополнения, вносимые в договор.

Из приведенных норм следует, что в случае изменения информации, содержащейся в паспорте сделки, последний обязан представить документы, в которые внесены изменения, и переоформить паспорт сделки.

Согласно пункту 3.15-1 названной Инструкции резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции N 117-И, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями названной Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Таким образом, что срок представления документов, указанных в пункте 3.15 Инструкции N 117-И, связывается с датой наступления наиболее раннего обстоятельства: либо осуществления валютной операции, либо представления в банк ПС подтверждающих документов и информации о совершенных операциях по внешнеторговым сделкам.

В рассматриваемом случае пункт 6.1 листа 2 паспорта сделки заполнен Обществом в соответствии с условиями контракта от 03.12.2010: платеж за поставленный товар производится Покупателем на счёт Продавца в течение 30 календарных дней от даты инвойса. Днём осуществления платежа считается день списания суммы сделки с корреспондентского счёта банка Покупателя. Все расходы и сборы, включая таможенные сборы и пошлины, по заключению и исполнению настоящего контракта уплачиваются каждой стороной на своей территории. Комиссия банка-корреспондента вне территории России относится за счёт Продавца.

Дополнением от 21.01.2011 N 1 к Приложению N 3-F к контракту внесены изменения в пункт 6 по условиям оплаты, отражаемым в пункте 6.1 листа 2 паспорта сделки, а именно: Платеж. Покупатель производит платеж по настоящему Приложению на банковский счёт Продавца следующим образом: - предоплата в сумме 200 000,00 Евро переводится до 31 января 2011 года; - баланс по инвойсу за отгруженный товар в течение 5 банковских дней после получения Покупателем оригиналов документов в головном офисе. Предоплата списывается с инвойса за отгруженный товар. Продавец выплачивает Покупателю проценты за использование предоплаты исходя из 8,5% годовых. Периодом начисления процентов считается период от даты зачисления средств на счёт Продавца до даты последнего коносамента. Сумма процентов за пользование предоплатой должна быть перечислена на счёт Покупателя. Все остальные условия должны соответствовать условиям контракта от 03.12.2010 N RU/00255823/11001.

Материалы дела свидетельствуют о переоформлении паспорта с нарушением установленного законом срока (паспорт сделки переоформлен 19.07.2011, в то время как должен был быть переоформлен не позднее 26.01.2011 (день осуществления валютной операции по контракту)).

Дополнением от 04.02.2011 N 1 к приложению N 4 к контракту внесены изменения в контракт по условиям оплаты, отражаемым в пункте 6.1 листа 2 паспорта сделки, а именно: Платеж. Покупатель производит платеж по настоящему Приложению на банковский счёт Продавца следующим образом: - предоплата в сумме 300 000,00 Евро переводится до 17 февраля 2011 года; - баланс по инвойсу за отгруженный товар в течение 5 банковских дней после получения Покупателем оригиналов документов в головном офисе. Предоплата списывается с инвойса за отгруженный товар. Продавец выплачивает Покупателю проценты за использование предоплатой исходя из 8,5% годовых. Периодом начисления процентов считается период от даты зачисления средств на счёт Продавца до даты последнего коносамента. Сумма процентов за пользование предоплатой должна быть перечислена на счёт Покупателя. Все остальные условия должны соответствовать условиям контракта от 03.12.2010 N RU/00255823/11001.

Дополнением от 04.02.2011 N 1 к приложению N 5 к контракту внесены изменения в контракт по условиям оплаты, отражаемым в пункте 6.1 листа 2 паспорта сделки, а именно: Платеж. Покупатель производит платеж по настоящему Приложению на банковский счёт Продавца следующим образом: - предоплата в сумме 200 000,00 Евро переводится до 14 марта 2011 года; - баланс по инвойсу за отгруженный товар в течение 5 банковских дней после получения Покупателем оригиналов документов в головном офисе. Предоплата списывается с инвойса за отгруженный товар. Продавец выплачивает Покупателю проценты за использование предоплатой исходя из 8,5% годовых. Периодом начисления процентов считается период от даты зачисления средств на счёт Продавца до даты последнего коносамента. Сумма процентов за пользование предоплатой должна быть перечислена на счёт Покупателя. Все остальные условия должны соответствовать условиям контракта от 03.12.2010 N RU/00255823/11001.

Паспорт сделки переоформлен 19.07.2011, в то время как должен был быть переоформлен не позднее 08.02.2011 (день осуществления следующей валютной операции по контракту).

Дополнением от 16.02.2011 N 1 к приложению N 6 к контракту внесены изменения в контракт по условиям оплаты, отражаемым в пункте 6.1 листа 2 паспорта сделки, а именно: Платеж. Покупатель производит платеж по настоящему Приложению на банковский счёт Продавца следующим образом: - предоплата в сумме 200 000,00 Евро переводится до 15 марта 2011 года; - баланс по инвойсу за отгруженный товар в течение 5 банковских дней после получения Покупателем оригиналов документов в головном офисе. Предоплата списывается с инвойса за отгруженный товар. Продавец выплачивает Покупателю проценты за использование предоплатой исходя из 8,5% годовых. Периодом начисления процентов считается период от даты зачисления средств на счёт Продавца до даты последнего коносамента. Сумма процентов за пользование предоплатой должна быть перечислена на счёт Покупателя. Все остальные условия должны соответствовать условиям контракта от 03.12.2010 N RU/00255823/11001.

Дополнением от 25.02.2011 N 1 к приложению N 7 к контракту внесены изменения в контракт по условиям оплаты, отражаемым в пункте 6.1 листа 2 паспорта сделки, а именно: Платеж. Покупатель производит платеж по настоящему Приложению на банковский счёт Продавца следующим образом: - предоплата в сумме 200 000,00 Евро переводится до 21 марта 2011 года; - баланс по инвойсу за отгруженный товар в течение 5 банковских дней после получения Покупателем оригиналов документов в головном офисе. Предоплата списывается с инвойса за отгруженный товар. Продавец выплачивает Покупателю проценты за использование предоплатой исходя из 8,5% годовых. Периодом начисления процентов считается период от даты зачисления средств на счёт Продавца до даты последнего коносамента. Сумма процентов за пользование предоплатой должна быть перечислена на счёт Покупателя. Все остальные условия должны соответствовать условиям контракта от 03.12.2010 N RU/00255823/11001.

Паспорт сделки переоформлен 19.07.2011, в то время как должен был быть переоформлен не позднее 09.03.2011 (день осуществления следующей валютной операции по контракту).

Судом не установлено обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих исполнению обязанности по своевременному переоформлению заявителем паспорта сделки в уполномоченном банке, следовательно, общество должно было соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения обязанностей, предусмотренных валютным законодательством.

С учетом изложенного Арбитражный суд Архангельской области пришел к правильному выводу о наличии в действиях ОАО "Соломбальский ЛДК" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доводы подателя жалобы об отсутствии состава административного правонарушения поскольку, указанные изменения в контракт не повлекли изменений общего срока действия контракта, общей суммы по нему и сроков оплаты; включение в каждое последующее дополнение к контракту условий, связанных со сроками внесения предварительной оплаты в рамках одного контракта, не является изменением договорных отношений, требующих переоформление паспорта сделки; с учетом положений статьи 1121 Гражданского кодекса Российской Федерации к контракту применяется российское право, не принимаются судом апелляционной инстанции.

Приложения к контракту являются его неотъемлемой частью, соответственно, внесение изменений в условия контракта влечет в свою очередь выполнение Обществом обязанности по переоформлению паспорта сделки до осуществления следующей валютной операции (в контракт включены условия относительно сроков поступления предоплаты, и уплаты Продавцом за её использование процентов, исходя из 8,5% годовых).

Дело рассмотрено судом первой инстанции полно и всесторонне, нормы материального и процессуального права не нарушены, выводы суда соответствуют имеющимся в деле доказательствам. Оснований для отмены решения суда не имеется. Апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

решение Арбитражного суда Архангельской области от 09 апреля 2012 года по делу N А05-1624/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу открытого акционерного общества "Соломбальский лесопильно-деревообрабатывающий комбинат" - без удовлетворения.

Председательствующий

Т.В. Виноградова

Судьи

О.Б. Ралько О.А. Тарасова