Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 16 августа 2012 г. N 01АП-3892/12

г. Владимир

16 августа 2012 г.

Дело N А43-12300/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 10 августа 2012 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 16 августа 2012 года.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Урлекова В.Н.,

судей Протасова Ю.В., Смирновой И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Егоровой В.В. рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "АвтоГазРегион" на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 13.06.2012 по делу N А43-12300/2012, принятое судьей Мустафаевым Г.И. по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "АвтоГазРегион" (ИНН 5256040474, ОГРН 1025202271456), о признании незаконным и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области от 06.03.2012 N 22-12/149, 22-12/150, 22-12/151, 22-12/152 о привлечении к административной ответственности.

В судебном заседании участвуют представители:

от общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом" АвтоГазРегион" (далее - общество) - Лебедев Д.В. по доверенности от 30.11.2011.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области (далее - управление) надлежащим образом извещено о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы (уведомление N 19064), явку полномочного представителя в судебное заседание не обеспечило.

Первый арбитражный апелляционный суд установил:

общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "АвтоГазРегион" (далее - ООО "ТД "АвтоГазРегион", общество) обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Нижегородской области (далее - Управление, административный орган) от 06.03.2012 N N 22-12/149, 22-12/150, 22-12/151, 22-12/152 о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40 000 рублей за каждое правонарушение, а также просит суд изменить описательную часть постановления от 06.03.2012 N 22-12/149 путем добавления сведений о выпусках товаров через таможенную территорию Российской Федерации 14.04.2011, 15.04.2011 и 21.04.2011.

В обоснование своего заявления Общество указало на то, что оспариваемое постановление вынесено неправомерно, поскольку ООО "ТД "АвтоГазРегион" четырежды привлечено к административной ответственности за одно и тоже административное правонарушение.

Управление с доводами заявителя не согласилось, считает законным оспариваемое постановление.

Решением суда от 13.06.2012 в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.

В апелляционной жалобе общество указало, что решение Арбитражного суда Нижегородской области от 13.06.2012 подлежит отмене в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела и неправильным применением судом первой инстанции норм материального права.

Законность принятого судебного акта проверена Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ООО "ТД "АвтоГазРегион" (поставщик) 05.05.2010 заключило с ООО "Венец", Республика Молдова (покупатель), контракт N 8 на поставку запасных частей на сумму 20 000 000 рублей РФ.

В соответствии с названным контрактом обществом в уполномоченном банке (филиал АК Сберегательного банка РФ (ОАО) Автозаводское отделение N 6056) 12.05.2010 был открыт паспорт сделки (далее - ПС) N 10050005/1481/1885/1/0.

В рамках исполнения контракта общество экспортировало по декларации товары:

- по ДТ N 10408010/080411/0004565, 10408010/080411/0004570, 10408010/080411/0004572, 10408010/100411/0004610 (отметки таможенного органа "выпуск разрешен" от 09 и 10 апреля 2011 года) на сумму 1 218 837,11 рублей РФ;

- по ДТ N 10408010/130411/0004818 (отметка таможенного органа "выпуск разрешен" от 14.04.2011) на сумму 425 522,59 рублей РФ;

- по ДТ N 10408010/140411/0004887 (отметка таможенного органа "выпуск разрешен" от 15.04.2011) на сумму 24 735,87 рублей РФ;

- по ДТ N 10408010/110411/0004668 (отметка таможенного органа "выпуск разрешен" от 21.04.2011) на сумму 1 878 978,98 рублей РФ.

В связи с необходимостью обеспечения соблюдения порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям сотрудниками отдела валютного контроля Территориального управления Росфиннадзора в Нижегородской области по итогам рассмотрения информации Банка России и материалов, поступивших из уполномоченного банка, проведена проверка исполнения обществом требований валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и валютного контроля. В ходе проведенной проверки выявлено, что обществом допущено нарушение установленных требований о своевременном представлении в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям - справок о подтверждающих документах и документов, подтверждающих вывоз товара с таможенной территории РФ.

По факту выявленных нарушений специалистом отдела валютного контроля в пределах предоставленных статьей 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях полномочий составлены протоколы об административных правонарушениях от 22.02.2012 N 22-12/149, 22-12/150, 22-12/151, 22-12/152. Данные протоколы составлены в присутствии представителя ООО "ТД "АвтоГазРегион" с извещением о времени и месте их составления законного представителя общества.

Усмотрев в действиях ООО "ТД "АвтоГазРегион" составы административных правонарушений, предусмотренных частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, заместитель руководителя управления 06.03.2012 вынес постановления по делам об административных правонарушениях N 22-12/149, 22-12/150, 22-12/151, 22-12/152 о привлечении общества к административной ответственности и назначении ему административных наказаний в виде штрафов в размере 40 000 рублей за каждое правонарушение. Дела об административных правонарушениях рассмотрены в присутствии представителя (защитника) ООО "ТД "АвтоГазРегион" и при надлежащем извещении общества о времени и месте совершения данных процессуальных действий.

Посчитав данные постановления незаконными, общество обжаловало их в арбитражный суд.

Арбитражный суд Нижегородской области пришел к выводу о наличии в действиях ООО "ТД "АвтоГазРегион" составов вменяемых ему административных правонарушений, в связи с чем отказал обществу в удовлетворении заявленных требований.

Рассмотрев апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд не нашел оснований для отмены решения суда первой инстанции.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюдён ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (пункт 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Согласно пункту 2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах (пункт 2.2 Положения).

В соответствии с требованиями пунктов 2.2 и 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П два экземпляра справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" установлены формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, к числу которых относится и справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения.

В силу вышеуказанных пунктов Положения справка о подтверждающих документах и документ, подтверждающий факт вывоза товара должны были быть представлены обществом в уполномоченный банк:

- по ДТ N 10408010/080411/0004565, 10408010/080411/0004570, 10408010/080411/0004572, 10408010/100411/0004610 (отметки таможенного органа "выпуск разрешен" от 09 и 10 апреля 2011 года) на сумму 1 218 837,11 рублей РФ не позднее 25.04.2011 - представлены 21.09.2011 (нарушение на 149 календарных дней);

- по ДТ N 10408010/130411/0004818 (отметка таможенного органа "выпуск разрешен" от 14.04.2011) на сумму 425 522,59 рублей РФ не позднее 29.04.2011 - представлены 21.09.2011 (нарушение на 145 календарных дней);

- по ДТ N 10408010/140411/0004887 (отметка таможенного органа "выпуск разрешен" от 15.04.2011) на сумму 24 735,87 рублей РФ не позднее 03.05.2011 - представлены 21.09.2011 (нарушение на 141 календарный день);

- по ДТ N 10408010/110411/0004668 (отметка таможенного органа "выпуск разрешен" от 21.04.2011) на сумму 1 878 978,98 рублей РФ не позднее 06.05.2011 - представлены 21.09.2011 (нарушение на 138 календарных дней).

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней в виде наложения административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В данном случае у Общества имелась реальная возможность для соблюдения вышеуказанных норм и правил, однако оно не приняло все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств существования форс-мажорных обстоятельств, которые привели к несвоевременному представлению форм учета и отчетности по валютным операциям при осуществлении внешнеторговой деятельности, Общество ни в административный орган, ни в арбитражный суд не представило.

С учетом изложенного суд первой инстанции сделал правильный вывод о наличии в действиях ООО "ТД "АвтоГазРегион" составов административных правонарушений, предусмотренных частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса.

Порядок привлечения общества к административной ответственности Управлением соблюден.

Довод ООО "ТД "АвтоГазРегион" о том, что в нарушение части 5 статьи 4.1 КоАП РФ общество четырежды привлечено к административной ответственности за одно и то же административное правонарушение, противоречит материалам дела и основан на ошибочном толковании норм материального права.

Из материалов административных производств усматривается, что выявленные нарушения совершены в различные периоды времени, по разным ДТ и образуют самостоятельные составы административных правонарушений.

Арбитражный суд Нижегородской области полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют этим обстоятельствам, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено.

Вопрос о взыскании расходов по государственной пошлине по апелляционной жалобе не рассматривался, так как в соответствии со статьей 30.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 266, 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Нижегородской области от 13.06.2012 по делу N А43-12300/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "АвтоГазРегион" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

В.Н. Урлеков

Судьи

Ю.В. Протасов И.А. Смирнова