Вопрос: У нас относительно маленькая организация. Довольно часто на дни рождения, юбилеи, торжественные дни мы от имени организации вручаем подарки в виде денежной суммы. Бывает, что сумма превышает 4000 руб. Можно ли вообще оформлять деньги в качестве подарка и надо ли удерживать НДФЛ, если подарочная денежная сумма превышает 4000 руб.? ("Практический бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2007 г.)

У нас относительно маленькая организация. Довольно часто на дни рождения, юбилеи, торжественные дни мы от имени организации вручаем подарки в виде денежной суммы. Бывает, что сумма превышает 4000 руб. Можно ли вообще оформлять деньги в качестве подарка и надо ли удерживать НДФЛ, если подарочная денежная сумма превышает 4000 руб.?

Деньги дарить можно, поскольку это не противоречит положениям Гражданского кодекса РФ (ст. 128, 130, 572 ГК РФ). Налоговый кодекс не дает своего понятия подарка, поэтому и сам термин "подарок" будет применяться в том же значении, в каком он используется и в гражданском праве. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством, в пределах 4000 руб. освобождается от налогообложения (подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Так что подарки в виде денежной суммы, не подлежащей обложению налогом на дарение и не превышающей 4000 руб., не облагаются налогом на доходы физических лиц. Обратим ваше внимание еще на пару моментов. Деятельность коммерческих организаций направлена на получение прибыли (ст. 50 ГК РФ). Поэтому дарение не должно носить обычный характер.

Также необходимо соблюдать при дарении требования главы 32 ГК РФ. Так, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом МРОТ (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Дарение может быть оформлено приказом организации о выплате сотруднику денежной суммы в подарок. Сотрудник должен быть ознакомлен с приказом под роспись. Также следует оформлять документ, подтверждающий получение одаряемым денежной суммы (расходный кассовый ордер или др.). При соблюдении всех этих условий претензий к щедрому работодателю возникнуть не должно.

Е.С. Студеникина,

кандидат юридических наук

1 октября 2007 г.

"Практический бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2007 г.