Вопрос: Организация, применяющая УСН, арендовала у физического лица нежилое помещение. Для того чтобы организовать производство, в этом помещении необходимо сделать ремонт. Можно ли уменьшить налог на сумму "ремонтных" расходов? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 21, ноябрь 2007 г.)

Организация, применяющая УСН, арендовала у физического лица нежилое помещение. Для того чтобы организовать производство, в этом помещении необходимо сделать ремонт. Можно ли уменьшить налог на сумму "ремонтных" расходов?

Нет, в данном случае расходы на ремонт не являются основанием для уменьшения суммы единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения.

Когда налогоплательщик ремонтирует основные средства, в том числе арендованные, то он вправе уменьшить свои доходы на сумму произведенных расходов (подп. 3 п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Вопрос заключается в том, какие объекты признаются основными средствами. Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса, это только то имущество, которое используется как средства труда (п. 1 ст. 257 НК РФ). Таким образом, имущество физических лиц к основным средствам отнести невозможно, так как оно не связано с производственной деятельностью.

Траты на ремонт помещения, арендованного у физического лица, можно включить в расходы, только если арендодатель является индивидуальным предпринимателем и имеет право на проведение операций с недвижимым имуществом.

В.Г. Шпаковский,

налоговый консультант

1 ноября 2007 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 21, ноябрь 2007 г.