Новая программа укажет на нарушителей (Ю. Кузьмина, "Московский бухгалтер", N 21, ноябрь 2007 г.)

Новая программа укажет на нарушителей

В скором времени выбор претендентов на выездные проверки по НДФЛ будет происходить автоматически. Соответствующее программное обеспечение успешно прошло опытную эксплуатацию. Об этом сообщили налоговики на своем официальном сайте. Но пока по этому поводу у бухгалтеров больше вопросов, чем ответов.

Электронный помощник

Тот факт, что налоговики продолжают оттачивать свое мастерство в поимке нарушителей зарплатного режима, ни у кого уже не вызывает удивления. Неизменным остается также негодование, которое испытывают компании при запуске той или иной "благой" инициативы от ФНС. Вот и в этот раз стражи налогового порядка решили дать бухгалтерскому сообществу пищу для ума.

Так, на официальном сайте ФНС появилась информация о внедрении новой программы, которая призвана контролировать своевременность и правильность уплаты денег в казну налоговыми агентами. В тексте сообщения также содержалась информация о том, что данная программа успешно прошла испытание. Более того, с ее помощью уже выявлено 156 тысяч налоговых агентов, нарушивших законодательство. Причем 10 тысяч 378 из них уже включены в план выездных проверок. Сами налоговики, потирая руки, делают прогнозы по доначислениям налога. Предварительная сумма, на которую надеются инспекторы, составляет ни много ни мало - более 6 миллиардов рублей. То есть в среднем - 600 тысяч рублей на одну компанию.

По сообщению налоговиков, новая программа позволяет анализировать показатели налогового периода, содержащиеся в сведениях о доходах физических лиц, и выявлять нарушения. Среди них: неперечисление в бюджет удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ, применение "несоответствующих" ставок налога, неполное представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц, неуплата налога, переданного на взыскание и т.д.

Однако на этом "сюрпризы" для налогоплательщиков не заканчиваются. Из того же сообщения, содержащегося на официальном сайте ведомства, следует, что инспекторы находятся сейчас в предвкушении запуска новой программы, которая позволит проводить ежеквартальный анализ деятельности налоговых агентов.

На просьбу прокомментировать нововведение в ФНС чиновники ведомства ответили лаконичным сообщением о том, что данная программа проста в использовании и весьма эффективна. А первые результаты ее работы можно будет оценить уже в ноябре.

Масса вопросов

Как оказалось, многие бухгалтеры пока не в курсе нововведения. Из опрошенных нами специалистов по учету лишь несколько человек уже ознакомились с новыми правилами выбора фирм для проведения выездной налоговой проверки. Один из таких бухгалтеров - Елена Изотова:

- На это сообщение на сайте ФНС я набрела совершенно случайно. Конечно, я в очередной раз поразилась изобретательности налоговиков. Особенно меня "порадовал" тот факт, что анализ по уплате НДФЛ будет проводиться ежеквартально. Это, на мой взгляд, вопиюще!

С мнением коллеги согласен и главный бухгалтер одной из столичных компаний Евгений Козак:

- Все это понятно. И в очередной раз доказывает, что, придумывая все новые и новые способы по обезвреживанию нарушителей, налоговики хотят облегчить себе жизнь. Правда, не совсем ясно, насколько совершенен данный продукт. Ведь если вспомнить существующую практику электронного общения с налоговиками, понятно одно - нужна доработка, причем местами очень серьезная. Где гарантия, что программа будет объективна в своем выборе? И несмотря на то что сами инспекторы говорят о ее простоте и совершенности - они лукавят. Тем временем сбои в ее работе принесут большие неприятности фирмам, которые будут выбраны на проведение проверки ошибочно. Ведь пришедшие по такой указке инспекторы будут уверены в том, что в организации имеют место нарушения зарплатного режима.

Своим мнением по поводу нововведения поделилась и налоговый консультант консалтинговой компании "Косов и Партнеры" Ия Болотских:

- Из сданного компанией расчета авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию берется база для начисления страховых взносов и умножается на налоговую ставку по НДФЛ. Полученная сумма теоретически должна соответствовать поступлениям налога, а расхождение свидетельствует о возможном неперечислении НДФЛ в бюджет и является поводом для того, чтобы потребовать у компании объяснений. Но базы для определения сумм НДФЛ и пенсионных взносов различны. Из-за этого расчетная сумма налога в отдельных случаях обязательно будет больше или меньше суммы, которую удержала и перечислила компания.

Поэтому фирмам всегда следует быть начеку и перед визитом контролеров подготовить подробные объяснения с приложением расчетов и подтверждающих документов.

Из всего этого можно сделать один вывод - налоговики будут использовать любые средства для достижения своей главной и единственной цели - пополнения казны. А о том, насколько эти средства ударят по работе добросовестных фирм, налоговики, видимо, не задумываются. Многие эксперты оправдывают нововведения налоговиков тем, что зарплатные комиссии, действующие во всех региональных управлениях ФНС, не дали серьезных результатов. Как скрывали многие компании реальные доходы своих сотрудников, так и продолжают это делать - меняются лишь сами схемы этого процесса. Вот, видимо, на их полное искоренение и направлен новый продукт от стражей налогового порядка.

Ю. Кузьмина

Синяя тетрадь как перст судьбы

Весьма показательное дело было рассмотрено судьями Арбитражного суда Северо-Западного округа. Так, во время проведения выездной налоговой проверки инспекторы выявили у компании недоимку по НДФЛ за 2004 год. На запрос по представлению сведений общество не отреагировало. Далее к этому процессу были подключены сотрудники УБЭП. В ходе ревизии они обнаружили в компании то, что искали - трудовые договоры, заключенные с персоналом, тетрадь в синей обложке на 78 листах с рабочими записями, а также протоколы опросов работников общества, подтвердивших получение ими под их личную роспись неофициальных выплат, учет которых велся в отдельной тетради.

Факт наличия такой тетради стал доказательной базой в суде, свидетельствующей о наличии многочисленных нарушений в отчислениях НДФЛ. Судьи в своем решение от 31 августа 2007 г. N 56-550/2006 полностью приняли сторону налоговиков. По их словам, указанная тетрадь является неофициальной Книгой учета выплат дохода работникам общества. Соответственно, фирме придется заплатить штраф на сумму начисленных выплат, что составляет весьма внушительную сумму.

Всегда на страже

Территориальные органы ФНС получили от руководства очередные разъяснения по выявлению "подозрительных" и "ненадежных" налогоплательщиков (письмо ФНС от 13 июня 2007 г. N ГИ-14-04/248дсп).

В документе изложены указания по предпроверочному анализу отчетности компаний по НДФЛ за 2006 год. Эти рекомендации прилагаются к недавно протестированному налоговой службой программному обеспечению, предназначенному для выявления кандидатов для истребования объяснений и выездных проверок.

Инспекторам рекомендовано проверять, совпадает ли численность сотрудников компании по справкам 2-НДФЛ и "пенсионным" декларациям.

Если по справкам сотрудников окажется меньше, инспекция запросит в отделении Пенсионного фонда списочные формы СЗВ-4-2, что позволит установить не указанных в справках сотрудников и сумму начисленных на их зарплату взносов. Запрос в ПФР будет сделан и в том случае, если общая сумма выплаченного дохода по 2-НДФЛ окажется меньше, чем налоговая база для расчета ЕСН.

А вот декларацию по налогу на прибыль инспекторы должны использовать для проверки правомерности льготного налогообложения дивидендов. Так, если по справкам сумма дивидендов окажется больше, чем в декларации по налогу на прибыль, то инспекторы заподозрят, что компания применила ставку 9 процентов безосновательно.

"Московский бухгалтер", N 21, ноябрь 2007 г.