"Плательщикам НДС станет проще работать" (интервью с Р. Аваляном, главным редактором редакции "Бератор") (Д. Кадатов, "Московский бухгалтер", N 21, ноябрь 2007 г.)

"Плательщикам НДС станет проще работать"
(интервью с Р. Аваляном, главным редактором редакции "Бератор")

Основные изменения в законодательстве России традиционно происходят с наступлением нового календарного года. Но что несут в себе новогодние "подарки" законодателей? Станет ли легче жить бухгалтерам? О том, какие изменения произойдут в налоговом законодательстве с наступлением 2008 года и как они повлияют на жизнь миллионов налогоплательщиков, мы поговорим с главным редактором редакции "Бератор" Романом Аваляном.

- Большинство фирм и предпринимателей исправно платят НДС. Некоторые принимают его к вычету. Деньги, которые поступают от уплаты этого налога, составляют значительную часть бюджета России. Поэтому многих волнует вопрос: что изменится в главе 21 Налогового кодекса?

- Прежде всего стоит сказать, что для организаций, у которых сумма выручки за месяц - более 2 миллионов рублей, изменится налоговый период. Если сейчас он составляет 1 месяц, то с 2008 года для всех налогоплательщиков и налоговых агентов он будет равен кварталу. Это самое значительное изменение, касающееся НДС. Но есть и другие.

В частности, сокращен перечень документов, которые необходимы для освобождения от уплаты НДС. Напомню: освобождение от обязанности платить налог на добавленную стоимость могут получить те фирмы и предприниматели, у которых выручка от реализации за 3 предшествующих календарных месяца не превысила 2 миллионов рублей. Правда, это новшество коснется лишь организаций и предпринимателей, перешедших с УСН или ЕСХН на общий режим налогообложения. С 2008 года они должны будут представить в налоговую инспекцию всего один документ - выписку из Книги учета доходов и расходов. Таковы требования пункта 6 статьи 145 Налогового кодекса.

Изменены некоторые положения статьи 149 Налогового кодекса. Она содержит перечень операций, которые не облагаются НДС. С 2008 года этот список расширяется. Не нужно будет платить налог при реализации или передаче в пользование на территории России прав на некоторые объекты интеллектуальной собственности. А именно: при реализации прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау).

Кроме того, от НДС будут освобождены следующие операции: выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ при условии, что в состав таких работ входит разработка конструкции инженерного объекта; разработка новых технологий либо создание опытных образцов для собственных нужд; уступка или приобретение прав или требований по договорам займа или кредитным договорам.

В то же время станет облагаться НДС реализация черных металлов.

- Можно сказать, что законодательство по НДС поворачивается лицом к налогоплательщику?

Да, плательщикам НДС станет проще работать. Особенно крупным, в связи с увеличением налогового периода. Изменения в Налоговом кодексе также сыграют на руку фирмам и предпринимателям, работающим в сфере интеллектуальной собственности. Особенно в свете вступления в силу с 1 января 2008 года четвертой части Гражданского кодекса.

Однако в целом глава 21 Налогового кодекса существенно не изменится.

- А грядут ли какие-то существенные изменения по акцизам?

- Новшество всего одно, зато коснется оно всех без исключения плательщиков акцизов. С 1 января 2008 года увеличатся налоговые ставки. Статьей 193 Налогового кодекса они утверждены сразу на 3 года: 2008, 2009 и 2010. Например, за 1 литр пива крепостью 0,5-8,6 градусов производитель заплатит в 2008 году 2,74 рубля (+ 32%), в 2009 году - 2,92 рубля (+ 6,6%), в 2010 году - 3,09 рубля (+ 5,8%).

Со следующего года снижаются ставки акцизов лишь на алкогольную продукцию крепостью до 9 градусов включительно (за исключением натуральных вин, шампанских, игристых, шипучих, газированных напитков крепостью не более 6 градусов, произведенных без добавления этилового спирта). Если сейчас они облагаются акцизами по ставке 162 рубля за литр, то в 2008 году с каждого литра нужно будет платить 110 рублей.

Всех наверняка обрадует тот факт, что ставки акцизов по горюче-смазочным материалам до 2010 года останутся неизменными. А значит, резкого и существенного подорожания бензина, дизельного топлива и моторных масел не предвидится. Законодатели также не дают повода для расстройства любителям и производителям сигар и табака (трубочного, курительного, жевательного, сосательного, нюхательного, кальянного). В течение 3 ближайших лет ставки акцизов по ним не изменятся. А вот курильщикам и производителям сигарет и папирос придется раскошеливаться. В среднем процентов на 20-30 каждый год.

- Нет ни одного человека, который не получал бы какие-либо доходы. Поэтому изменения, касающиеся налога на доходы физических лиц, интересны всем без исключения, а бухгалтеру - вдвойне. Что приготовили нам законодатели на 2008 год?

- Наконец-то в Налоговом кодексе четко прописаны предельные нормы суточных, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. Ранее их можно было определять в коллективном или трудовом договоре (ст. 186 ТК). Чиновники же рекомендовали применять нормы, установленные в целях исчисления налога на прибыль. То есть не более 100 рублей в день. Как результат - многочисленные судебные споры. С 2008 года НДФЛ не будут облагаться суточные в пределах 700 рублей - при командировке в пределах России и 2 тысячи 500 рублей - за границу.

Другое значительное изменение - увеличение максимального размера налогового вычета на свое обучение и лечение (ст. 219 НК). Он удвоится и составит 100 тысяч рублей. Такой же предел предусмотрен для нового вида социального вычета - в размере сумм пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования. По этим сделкам человек будет сам определять размеры и виды расходов, которые он будет учитывать в пределах 100 тысяч рублей.

Кроме этого появится новая ставка НДФЛ - 15 процентов. Ее будут применять к доходам от долевого участия нерезидентов в деятельности российских фирм. Напомню: сейчас эти доходы облагаются по ставке 30 процентов.

Изменения коснулись и статьи 228 Налогового кодекса. С 2008 года внесена ясность в отношении уплаты налога с вознаграждений, которые получают наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, промышленных образцов. Они будут обязаны самостоятельно исчислять сумму налога и представлять декларацию в налоговую инспекцию по месту своего учета. Такая же "участь" постигнет людей, которые получат доходы (в том числе в натуральной форме) в порядке дарения. Однако платить налог придется только при одновременном наличии двух условий: если даритель не является близким родственником или членом семьи одаряемого и если в дар передается недвижимость, транспорт, акции, доли или паи.

- Еще один налог, при расчете которого возникает много нюансов, - налог на прибыль организаций. К тому же для крупных фирм уплата четверти прибыли довольно ощутима. Ожидается ли снижение налоговой нагрузки по этому налогу?

- Да, налогоплательщикам станет немного легче. Например, пункт 1 статьи 251 Налогового кодекса дополнен подпунктом 3.1. В качестве доходов теперь не надо будет учитывать НДС, подлежащий вычету при передаче имущества (нематериальных активов, имущественных прав) в качестве вклада в уставный капитал. Также в качестве доходов не придется учитывать списанные задолженности по уплате взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды.

Одновременно расширяется объем расходов. С 2008 года в расходы на оплату труда можно будет включить взносы по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или причинения вреда здоровью в сумме не более 15 тысяч рублей. Сейчас предел составляет 10 тысяч рублей.

В налоговом учете с 2008 года амортизируемым будет признаваться имущество, первоначальная стоимость которого превышает 20 тысяч рублей. Следовательно, расходы на приобретение более дешевых вещей можно будет сразу признать расходом. Аналогичное правило применяется к объектам интеллектуальной собственности.

- Многие наши читатели владеют бераторами. Они наверняка задаются вопросом: как скоро им будут высланы обновления с информацией, актуальной на 1 января 2008 года?

- Сразу же после новогодних праздников. Труд любого бухгалтера или юриста может быть эффективнее и легче, когда у него нет необходимости отслеживать многочисленные изменения в законодательстве. А реальная помощь читателю, то есть своевременное предоставление актуальной информации, - это то, ради чего мы работаем. Поэтому наша редакция уже сейчас готовит к выпуску обновления ко всем бераторам, которые будут содержать изменения, вступающие в силу только с января 2008 года. В том числе и те, о которых шла речь выше.

В самом начале января наши читатели получат обновления к бераторам "Нет проблем с налогами", "Современная налоговая энциклопедия" (оба тома), "УСН на практике", "Практическая бухгалтерия". И, разумеется, полюбившееся многим единое комплексное обновление. Оно выйдет с первым же номером приложения к журналу "Практическая бухгалтерия".

Биография

Роман Авалян родился в 1984 году в городе Рязани. В 2006 году закончил юридический факультет Академии права и управления Федеральной службы исполнения наказаний. Поступил в аспирантуру. В 2007 году окончил экономический факультет того же вуза.

За 2007 год прошел путь от редактора-эксперта до главного редактора редакции "Бератор". Сейчас готовится к защите кандидатской диссертации.

Д. Кадатов

"Московский бухгалтер", N 21, ноябрь 2007 г.