"Плательщикам НДС станет проще работать"
(интервью с Р. Аваляном, главным редактором редакции "Бератор")
Основные изменения в законодательстве России традиционно происходят с наступлением нового календарного года. Но что несут в себе новогодние "подарки" законодателей? Станет ли легче жить бухгалтерам? О том, какие изменения произойдут в налоговом законодательстве с наступлением 2008 года и как они повлияют на жизнь миллионов налогоплательщиков, мы поговорим с главным редактором редакции "Бератор" Романом Аваляном.
- Большинство фирм и предпринимателей исправно платят НДС. Некоторые принимают его к вычету. Деньги, которые поступают от уплаты этого налога, составляют значительную часть бюджета России. Поэтому многих волнует вопрос: что изменится в главе 21 Налогового кодекса?
- Прежде всего стоит сказать, что для организаций, у которых сумма выручки за месяц - более 2 миллионов рублей, изменится налоговый период. Если сейчас он составляет 1 месяц, то с 2008 года для всех налогоплательщиков и налоговых агентов он будет равен кварталу. Это самое значительное изменение, касающееся НДС. Но есть и другие.
В частности, сокращен перечень документов, которые необходимы для освобождения от уплаты НДС. Напомню: освобождение от обязанности платить налог на добавленную стоимость могут получить те фирмы и предприниматели, у которых выручка от реализации за 3 предшествующих календарных месяца не превысила 2 миллионов рублей. Правда, это новшество коснется лишь организаций и предпринимателей, перешедших с УСН или ЕСХН на общий режим налогообложения. С 2008 года они должны будут представить в налоговую инспекцию всего один документ - выписку из Книги учета доходов и расходов. Таковы требования пункта 6 статьи 145 Налогового кодекса.
Изменены некоторые положения статьи 149 Налогового кодекса. Она содержит перечень операций, которые не облагаются НДС. С 2008 года этот список расширяется. Не нужно будет платить налог при реализации или передаче в пользование на территории России прав на некоторые объекты интеллектуальной собственности. А именно: при реализации прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау).
Кроме того, от НДС будут освобождены следующие операции: выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ при условии, что в состав таких работ входит разработка конструкции инженерного объекта; разработка новых технологий либо создание опытных образцов для собственных нужд; уступка или приобретение прав или требований по договорам займа или кредитным договорам.
В то же время станет облагаться НДС реализация черных металлов.
- Можно сказать, что законодательство по НДС поворачивается лицом к налогоплательщику?
Да, плательщикам НДС станет проще работать. Особенно крупным, в связи с увеличением налогового периода. Изменения в Налоговом кодексе также сыграют на руку фирмам и предпринимателям, работающим в сфере интеллектуальной собственности. Особенно в свете вступления в силу с 1 января 2008 года четвертой части Гражданского кодекса.
Однако в целом глава 21 Налогового кодекса существенно не изменится.
- А грядут ли какие-то существенные изменения по акцизам?
- Новшество всего одно, зато коснется оно всех без исключения плательщиков акцизов. С 1 января 2008 года увеличатся налоговые ставки. Статьей 193 Налогового кодекса они утверждены сразу на 3 года: 2008, 2009 и 2010. Например, за 1 литр пива крепостью 0,5-8,6 градусов производитель заплатит в 2008 году 2,74 рубля (+ 32%), в 2009 году - 2,92 рубля (+ 6,6%), в 2010 году - 3,09 рубля (+ 5,8%).
Со следующего года снижаются ставки акцизов лишь на алкогольную продукцию крепостью до 9 градусов включительно (за исключением натуральных вин, шампанских, игристых, шипучих, газированных напитков крепостью не более 6 градусов, произведенных без добавления этилового спирта). Если сейчас они облагаются акцизами по ставке 162 рубля за литр, то в 2008 году с каждого литра нужно будет платить 110 рублей.
Всех наверняка обрадует тот факт, что ставки акцизов по горюче-смазочным материалам до 2010 года останутся неизменными. А значит, резкого и существенного подорожания бензина, дизельного топлива и моторных масел не предвидится. Законодатели также не дают повода для расстройства любителям и производителям сигар и табака (трубочного, курительного, жевательного, сосательного, нюхательного, кальянного). В течение 3 ближайших лет ставки акцизов по ним не изменятся. А вот курильщикам и производителям сигарет и папирос придется раскошеливаться. В среднем процентов на 20-30 каждый год.
- Нет ни одного человека, который не получал бы какие-либо доходы. Поэтому изменения, касающиеся налога на доходы физических лиц, интересны всем без исключения, а бухгалтеру - вдвойне. Что приготовили нам законодатели на 2008 год?
- Наконец-то в Налоговом кодексе четко прописаны предельные нормы суточных, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. Ранее их можно было определять в коллективном или трудовом договоре (ст. 186 ТК). Чиновники же рекомендовали применять нормы, установленные в целях исчисления налога на прибыль. То есть не более 100 рублей в день. Как результат - многочисленные судебные споры. С 2008 года НДФЛ не будут облагаться суточные в пределах 700 рублей - при командировке в пределах России и 2 тысячи 500 рублей - за границу.
Другое значительное изменение - увеличение максимального размера налогового вычета на свое обучение и лечение (ст. 219 НК). Он удвоится и составит 100 тысяч рублей. Такой же предел предусмотрен для нового вида социального вычета - в размере сумм пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования. По этим сделкам человек будет сам определять размеры и виды расходов, которые он будет учитывать в пределах 100 тысяч рублей.
Кроме этого появится новая ставка НДФЛ - 15 процентов. Ее будут применять к доходам от долевого участия нерезидентов в деятельности российских фирм. Напомню: сейчас эти доходы облагаются по ставке 30 процентов.
Изменения коснулись и статьи 228 Налогового кодекса. С 2008 года внесена ясность в отношении уплаты налога с вознаграждений, которые получают наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, промышленных образцов. Они будут обязаны самостоятельно исчислять сумму налога и представлять декларацию в налоговую инспекцию по месту своего учета. Такая же "участь" постигнет людей, которые получат доходы (в том числе в натуральной форме) в порядке дарения. Однако платить налог придется только при одновременном наличии двух условий: если даритель не является близким родственником или членом семьи одаряемого и если в дар
