Вопрос: Наша фирма уплачивает вознаграждение (доход) иностранному банку-резиденту Латвии (банк не имеет в России постоянного представительства) в виде процентов, комиссий и неустоек в рамках действующего кредитного договора. Возникает ли у нас обязательство по удержанию и уплате налога на прибыль с этих доходов иностранного банка? ("Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2007 г.)

Наша фирма уплачивает вознаграждение (доход) иностранному банку-резиденту Латвии (банк не имеет в России постоянного представительства) в виде процентов, комиссий и неустоек в рамках действующего кредитного договора. Возникает ли у нас обязательство по удержанию и уплате налога на прибыль с этих доходов иностранного банка?

Да возникает. Если между Россией и государством, резидентом которого является иностранная компания (где она имеет постоянное местонахождение), отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, либо такое подтверждение до момента выплаты дохода российская фирма не получила, то она удерживает с доходов иностранной компании налог на доходы.

Процентный доход от долговых обязательств российских организаций любого вида - доход фирмы-нерезидента, полученный от источников в Российской Федерации. Такой доход подлежит налогообложению у источника выплаты (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ).

Особенности исчисления и удержания налоговым агентом налога с доходов, полученных организацией-нерезидентом от источников в Российской Федерации, установлены статьей 310 Налогового кодекса. Так, налог с процентных доходов удерживается по ставке 20 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

Он исчисляется и удерживается российской организацией при каждой выплате дохода иностранной организации. Сумма удержанного налога перечисляется в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода, либо в валюте выплаты этого дохода, либо в рублях по официальному курсу Банка России на дату перечисления налога (т.е. выплаты процентов иностранной организации).

О суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, и суммах налогов, удержанных за прошедший отчетный (налоговый) период, вы обязаны проинформировать налоговую инспекцию. Для этих целей заполняется налоговый расчет (информация), форма которого утверждена приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. N САЭ-3-23/286@.

М. Тарловская,

консультант по налогам ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

1 ноября 2007 г.

"Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2007 г.