Вопрос: Организация, являясь юридическим лицом, осуществляет деятельность на территории Российской Федерации (состоит на налоговом на учете в города Новосибирске), но в настоящее время она создает самостоятельный филиал с наличием расчетного счета на территории города Байконура, где она и будет рассчитываться с работниками. Будет ли эта организация иметь льготы при уплате единого социального налога? ("Налоговый вестник", N 10, октябрь 2007 г.)

Организация, являясь юридическим лицом, осуществляет деятельность на территории Российской Федерации (состоит на налоговом на учете в города Новосибирске), но в настоящее время она создает самостоятельный филиал с наличием расчетного счета на территории города Байконура, где она и будет рассчитываться с работниками. Будет ли эта организация иметь льготы при уплате единого социального налога?

Согласно ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется вышеуказанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

В соответствии со ст. 48 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2007 год" глава администрации города Байконура на основании полномочий, осуществляемых им в соответствии с Соглашением между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконура, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти, предоставляет налоговые льготы юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям при соблюдении ими следующих условий:

- наличие расположенных на территории города Байконура (включая космодром Байконур) помещений, имущественных, производственных или других комплексов, необходимых для производства товаров (работ, услуг);

- реализация продукции (работ, услуг) на территории города Байконура (включая космодром Байконур).

В этом же нормативном акте установлено, что налоговые льготы не предоставляются по НДС, акцизам, налогу на прибыль организаций, единому социальному налогу, другим федеральным налогам и сборам и таможенным пошлинам. Что же касается индивидуальных налоговых льгот (льгот отдельным налогоплательщикам), то они на территории города Байконура не предоставляются.

С учетом вышеизложенного обособленное подразделение организации, имеющее отдельный баланс, расчетный счет и начисляющее выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в силу нормы п. 8 ст. 243 НК РФ будет исполнять обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения (в ИФНС России по городу Байконуру).

При этом сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, будет определяться исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, устанавливается как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Е.В. Дорошенко

1 октября 2007 г.

"Налоговый вестник", N 10, октябрь 2007 г.