Бывают случаи, когда в день выдачи зарплаты сотрудник отсутствует на работе.
Как правильно учесть такую невыплату и в каком порядке отразить дальнейшие взаиморасчеты с работником, должен решить бухгалтер.
Не получил в срок
Учет расчетов по депонированной зарплате ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам". Отметим, что сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией и сотрудниками фирмы и фиксируются в трудовом договоре. Заработную плату выплачивают в течение трех дней начиная с даты ее выдачи. Не полученную в срок заработную плату депонируют.
По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен проверить в расчетно-платежной ведомости подписи в получении денег и суммировать выданную зарплату. Напротив фамилий тех, кто ее не получил, в графе "Деньги получил" (при выдаче денег по форме N Т-49) или "Подпись в получении денег" (при выдаче денег по форме N Т-53) ставится штамп или указывается от руки "депонировано".
Учет расчетов с депонентами ведут в специализированной книге учета или специальном реестре. В этих документах каждому депоненту следует отвести отдельную строку. И его табельный номер, фамилия, имя и отчество, а также депонированная сумма.
При выдаче зарплаты в книге нужно сделать соответствующую отметку. Книгу депонентов открывают на год. Депонированные суммы сдаются в банк, и на них составляется один общий расходный кассовый ордер.
Сумму депонированной зарплаты отразите проводками:
Дебет 70 Кредит 76-4
- депонирована не полученная работниками заработная плата;
Дебет 51 Кредит 50
- депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.
Выдали из кассы
Депонированная зарплата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер ордера следует указать в книге депонентов.
При выдаче депонированной заработной платы сделайте записи:
- Дебет 50 Кредит 51
получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
- Дебет 76-4 Кредит 50
депонированная заработная плата выдана сотрудникам.
Пример
В ноябре 2007 года сотрудникам основного производства ООО "Пассив" начислена зарплата в сумме 9600 руб. Общая сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 1200 руб. Сотрудник "Пассива" Иванов из-за болезни заработную плату за ноябрь не получил. Иванову было начислено 2700 руб.
Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 350 руб. Заработная плата должна быть выдана сотруднику в размере 2350 руб. (2700 - 350).
"Пассив" уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 3,1%, ЕСН - по ставке 26%, взносы на обязательное пенсионное страхование - по ставке 14%.
Бухгалтер "Пассива" 30 ноября 2007 года должен сделать записи:
Дебет 20 Кредит 70
9600 руб. - начислена зарплата за ноябрь 2007 года;
Дебет 20 Кредит 69-1-2
297,6 руб. (9600 руб. х 3,1%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1-1
278,4 руб. (9600 руб. х 2,9%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"
1920 руб. (9600 руб. х 20%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2-1 (2)
1344 руб. (9600 руб. х 14%) - начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
Дебет 20 Кредит 69-3-1 (2)
297,6 руб. (9600 руб. х 3,1%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"
1200 руб. - удержан НДФЛ с заработной платы, начисленной сотрудникам организации.
В день выдачи заработной платы бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:
Дебет 69-1 Кредит 51
297,6 руб. - перечислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы работников за ноябрь 2007 года;
Дебет 69-1 Кредит 51
278,4 руб. - перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы за ноябрь 2007 года;
Дебет 69-2-1 (2) Кредит 51
1344 руб. - перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд, с заработной платы за ноябрь 2007 года;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 51
1920 руб. - перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет, с заработной платы за ноябрь 2007 года;
Дебет 69-3 Кредит 51
297,6 руб. - перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования, с заработной платы за ноябрь 2007 года;
Дебет 50 Кредит 51
8400 руб. (9600 - 1200) - оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за ноябрь 2007 года;
Дебет 70 Кредит 50
6050 руб. (9600 - 1200 - 2350) - выдана заработная плата сотрудникам "Пассива" (за исключением Иванова);
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51
850 руб. (1200 - 350) - перечислен в бюджет НДФЛ (за вычетом налога, начисленного с заработной платы Иванова).
В день де
