Вопрос: Возможно ли заключение лицензионного договора между физическим и юридическим лицом, если патентообладателем является физическое лицо? Какие налоги и в каком размере уплачивает физическое лицо с полученных платежей по лицензионному договору? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 20, октябрь 2007 г.)

Возможно ли заключение лицензионного договора между физическим и юридическим лицом, если патентообладателем является физическое лицо? Какие налоги и в каком размере уплачивает физическое лицо с полученных платежей по лицензионному договору?

Да, возможно. Патентообладатель (физическое лицо) вправе уступить патент любому физическому или юридическому лицу. Учтите, что любое лицо, которое не является патентообладателем, вправе использовать запатентованные изобретение, полезную модель, промышленный образец лишь с разрешения патентообладателя (на основании лицензионного договора) (ст. 13 Патентного закона от 23 сентября 1992 г. N 3517-1). При этом указанным законом не установлены особенности заключения лицензионного договора между физическим и юридическим лицом.

Доходы, полученные от использования в РФ авторских и смежных прав, относятся к доходам от источников в России (подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ). На основании статьи 226 Налогового кодекса фирма, которая выплачивает физическим лицам - авторам и патентообладателям доходы в соответствии с лицензионным договором, признается налоговым агентом. Налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет суммы НДФЛ. При этом такие доходы, которые получены лицами - налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Об уплате НДФЛ при заключении лицензионного договора и предоставлении физическим лицом права пользования патентом говорится и в письме УФНС России по г. Москве от 3 октября 2006 г. N 28-10/87322.

Добавим, что физические лица, которые предоставляют право использовать патент на основании лицензионного договора, не обязаны сдавать налоговую декларацию в налоговый орган. Это объясняется тем, что, в соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса, налоговая декларация сдается налогоплательщиками, которые перечислены в статьях 227 и 228 НК РФ. Физические лица, предоставляющие патенты по лицензионному договору, в этих списках не числятся.

Эксперты журнала "Практическая бухгалтерия"

15 октября 2007 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 20, октябрь 2007 г.