Открытие расчетного счета (Т. Обухова, "Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, ноябрь 2007 г.)

Открытие расчетного счета

Автономная организация как юридическое лицо не может осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, не имея расчетного счета. В настоящей статье не только рассмотрен порядок открытия расчетного счета, но и даны ответы на наиболее часто задаваемые юридическими лицами вопросы при его открытии.

В соответствии с п. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" (далее - Закон об автономных учреждениях) автономные учреждения вправе открывать счета в кредитных организациях. Порядок открытия расчетного счета регламентируется Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 28-И). Глава 4 этой инструкции посвящена данному вопросу.

Документы, необходимые для открытия расчетного счета

Согласно п. 4.1 Инструкции N 28-И для открытия расчетного счета в банк представляются:

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- устав автономного учреждения (согласно ст. 7 Закона об автономных учреждениях учредительным документом автономных учреждений является устав);

- лицензии (разрешения), выданные автономному учреждению в установленном законодательством РФ порядке, на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности автономного учреждения заключать договор банковского счета соответствующего вида;

- карточка;

- документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

- документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

В случае если расчетный счет открывает обособленное подразделение автономной организации, то помимо вышеперечисленных документов оно представляет:

- положение об обособленном подразделении;

- документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения;

- документ, подтверждающий постановку на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения его обособленного подразделения.

При представлении документов у юридических лиц часто возникают следующие вопросы.

В каком случае автономному учреждению может быть отказано в открытии счета?

В соответствии с п. 1.2 Инструкции N 28-И юридическому лицу может быть отказано в открытии банковского счета, если им не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для его идентификации, либо представлены недостоверные сведения. Кроме того, в случае если банк будет иметь основания полагать, что юридическим лицом представлены учредительные документы, не соответствующие представленным на государственную регистрацию, он также вправе отказать юридическому лицу в открытии расчетного счета (Письмо ЦБ РФ от 05.09.2007 N 12-1-5/2010 "О применении Инструкции Банка России N 28-И").

Может ли юридическое лицо открыть расчетный счет для осуществления нелицензионной деятельности, а в дальнейшем использовать его в деятельности, которая в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" является лицензируемой?

Для ответа на этот вопрос воспользуемся Письмом ЦБ РФ от 12.02.2007 N 31-1-6/363 "О применении Инструкции N 28-И". В нем ЦБ ссылается на п. 4.1 Инструкции N 28-И, из которого следует, что при открытии расчетного счета в банк представляются лицензии (разрешения) на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида.

Необходимо отметить, что правоспособность юридического лица и правоспособность заключать договор банковского счета соответствующего вида не одно и то же. Согласно п. 1 ст. 51 ГК РФ юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, определяемом законом о государственной регистрации юридических лиц. Данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления.

Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц (п. 2 ст. 51 ГК РФ).

В свою очередь, ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" (далее - Закон N 129-ФЗ) установлено, что государственная регистрация юридических лиц является актом уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемым посредством внесения в государственный реестр сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, а также иных сведений о данных лицах в соответствии с указанным законом.

Таким образом, правоспособность юридического лица возникает с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. Что касается правоспособности юридического лица заключать договор банковского счета соответствующего вида, то данное лицо является правоспособным при наличии у него лицензии (если счет будет использоваться для финансовых операций по лицензируемой деятельности) и без нее (если счет будет использоваться для финансовых операций по нелицензируемой деятельности).

Оформление карточки с образцами подписи

Общее положение. Одним из документов, представляемых юридическим лицом в банк для открытия расчетного счета, является карточка с образцами подписей лиц, имеющих право на снятие денежных средств со счета. Ее форма приведена в Приложении 1 к Инструкции N 28-И (бланк формы N 0401026 по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93)).

Карточка заполняется с применением пишущей или электронно-вычислительной машины шрифтом черного цвета либо ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета.

Обратите внимание: использование факсимильной подписи при заполнении карточки не допускается (п. 7.2 Инструкции N 28-И).

Бланки карточек могут изготавливать клиенты либо банк. В случае если бланк карточки автономное учреждение изготавливает самостоятельно с использованием компьютера и копировального аппарата, то оно должно учитывать условия, предусмотренные п. 7.4 Инструкции N 28-И, согласно которым:

- карточка с количеством или расположением полей, отличными от установленных в форме, не допускается, за исключением полей "Владелец счета", "Фамилия, имя, отчество" и "Образец подписи" с учетом количества лиц, наделенных правами первой или второй подписи, а также поля "N банковского счета" - в них Инструкцией N 28-И допускается любое количество строк;

- допускается подстрочное указание перевода полей карточки на языках народов РФ, а также на иностранных языках;

- полем "Образец оттиска печати" должна быть предусмотрена возможность проставления оттиска печати диаметром не менее 45 мм, не выходя за границы данного поля.

В карточке указываются лица, обладающие правом первой и второй подписи. В соответствии с п. 7.5 Инструкции N 28-И право первой подписи принадлежит руководителю юридического лица. Кроме того, оно может принадлежать и другим лицам, за исключением тех, кому предоставлено право на ведение бухгалтерского учета. Лица наделяются правом первой подписи согласно распорядительному акту руководителя юридического лица, либо на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном законодательством РФ.

Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру, либо уполномоченным в соответствии с распорядительным актом руководителя автономного учреждения на ведение бухгалтерского учета лицам.

В случае если ведение бухгалтерского учета передано третьим лицам в порядке, установленном законодательством РФ, им также может быть предоставлено право второй подписи на основании распорядительного акта руководителя автономного учреждения. Если правом первой и второй подписи наделены соответственно не руководитель и главный бухгалтер автономного учреждения, то они могут не указываться в карточке (п. 7.7 Инструкции N 28-И).

Обратите внимание: правом первой или второй подписи могут быть наделены одновременно несколько сотрудников автономного учреждения (п. 7.9 Инструкции N 28-И).

Документы, подтверждающие наличие у соответствующих лиц права первой или второй подписи. ЦБ в Письме от 14.06.2007 N 31-1-6/1244, ссылаясь на Инструкцию N 28-И, разъясняет, что доверенность на распоряжение денежными средствами, а также приказ (распоряжение) о назначении на должность можно признать надлежащими документами для подтверждения наличия у соответствующего лица права первой или второй подписи только в том случае, если в данных документах непосредственно указано о предоставлении права подписи (первой или второй).

Если из представленных в целях подтверждения полномочий документов не следует, что сотрудник наделен правом первой или второй подписи, однако наличие этого права является следствием занятия им определенной должности, нужно представить соответствующий документ (например, должностную инструкцию), подтверждающий наличие у данного сотрудника права подписи. В противном случае необходимо наличие приказа (распоряжения) юридического лица, содержащего указание о наделении сотрудника правом первой или второй подписи, либо соответствующей доверенности.

Подтверждение подлинности подписей в карточке. Инструкцией N 28-И предусмотрены два варианта подтверждения подлинности подписей лиц, имеющих право на первую и вторую подпись. Это нотариальное освидетельствование подлинности подписей, либо уполномоченные лица ставят свои подписи в карточке в присутствии уполномоченного лица банка (п. 7.12 и 7.13 Инструкции N 28-И).

Заполнение отдельных граф карточки. В случае открытия счета юридическому лицу для совершения операций его филиалом при заполнении поля "Владелец счета" сначала указывается полное наименование юридического лица в соответствии с его учредительными документами, а потом (после запятой) - полное наименование обособленного подразделения согласно утвержденному юридическим лицом положению об обособленном подразделении (на основании ранее действовавшего порядка указывалось наименование обособленного подразделения юридического лица).

Инструкцией N 28-И предусмотрен порядок внесения изменений в поля банковской карточки. Они могут быть внесены как по заявлению клиента, так и банком самостоятельно. По письменному заявлению клиента банк вправе вносить коррективы в поля "Место нахождения (место жительства)", "Тел. N", "Срок полномочий" карточки, оформленной уполномоченным лицом банка в установленном порядке. Случаи, когда допускается внесение изменений в поля "Место нахождения (место жительства)", "Тел. N" карточки, определяются банком в банковских правилах.

Банк вправе самостоятельно внести соответствующие коррективы в поля "N банковского счета" и "Отметка банка" в случае, если изменение номера счета клиента обусловлено требованиями законодательства РФ. Порядок внесения изменений в указанные поля карточки определяется банком самостоятельно в банковских правилах. При внесении корректив зачеркивание текста осуществляется уполномоченным лицом тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое.

Срок действия карточки. В соответствии с п. 7.14 Инструкции N 28-И карточка действует до прекращения договора банковского счета, закрытия счета по вкладу (депозиту) либо до ее замены новой карточкой. Она предоставляется в случае:

- замены или дополнения хотя бы одной подписи;

- замены (утери) печати;

- изменения фамилии, имени, отчества указанного в карточке лица;

- изменения реквизитов, позволяющих идентифицировать юридическое лицо (изменения наименования, организационно-правовой формы юридического лица);

- досрочного прекращения полномочий органов управления автономного учреждения в соответствии с законодательством РФ;

- приостановления полномочий органов управления автономного учреждения в соответствии с законодательством РФ.

Если право первой или второй подписи временно наделяются лица, не указанные в карточке, к ней представляются временные карточки, оформленные в порядке, установленном настоящей инструкцией. При этом в правом верхнем углу на лицевой стороне карточки проставляется отметка "Временная" (п. 7.16 Инструкции N 28-И).

Порядок заполнения лицевой и оборотной сторон карточки указан в Приложении 2 к Инструкции N 28-И. Приведем пример заполнения карточки.

                                                                         /-------------------\

                                                                         |Код формы документа|

                                                                         |     по ОКУД       |

                                                                         |-------------------|

                                                                         |     0401026       |

                                                                         \-------------------/

               Карточка 

  с образцами подписей и оттиска печати 

                                               /---------------------------------------------------\

 Владелец счета   Автономное учреждение        |    Отметка банка                                  |

               ------------------------------- |                                                   |

 Театр оперы и балета им. А.С. Пушкина         |  ------------------------------------------------ |

 --------------------------------------------- |      (подпись)                                    |

                                               |    "   "          20   г.                         |

                                               |     --- ----------  --                            |

                                               |                                                   |

 Место нахождения (место жительства)           | ------------------------------------------------- |

 г. Москва, ул. Бусыгина, д. 158               |                                                   |

 --------------------------------------------- | ------------------------------------------------- |

                                               |                                                   |

 --------------------------------------------- |                                                   |

                                               |                                                   |

                 тел. N  (8495) 211-11-11      |-------------------------------------------------- |

 ----------------      ----------------------- |                                                   |

 Банк  Филиал акционерного коммерческого       |-------------------------------------------------- |

      ---------------------------------------- |       Прочие отметки                              |

 банка "ППП" (Закрытое акционерное общество)   |                                                   |

 --------------------------------------------- |-------------------------------------------------- |

                                               | Порядок выдачи выписок: по мере обращения в Банк  |

 --------------------------------------------- |-------------------------------------------------- |

                                               |  уполномоченных лиц клиента                       |

 --------------------------------------------- |-------------------------------------------------- |

                                               \---------------------------------------------------/

Оборотная сторона

 АУ "Театр оперы и балета им. Пушкина  N банковского счета 12345678925698723652

------------------------------------                       ---------------------

    (сокращенное наименование

        владельца счета)

	Фамилия, имя, отчество	Образец подписи	Срок полномочий
первая подпись	Сергеев Иван Иванович	Сергеев
вторая подпись	Завьялова Мария Ильинич- на	Завьялова
Дата заполне- ния	21.11.2007		Образец оттиска печати М.П.
Подпись клиента	Сергеев
Место для удостоверительной надписи о свидетель- ствовании подлинности подписей Собственноручные подписи Сергеева И.И. и Завья- ловой М.И. удостоверяю. Нотариус А.В. Беляев М.П. Беляев 11.2007			Выданы денежные чеки
			Дата	с N	по N	Дата	с N	по N

Т. Обухова,

эксперт журнала "Автономные организации: бухгалтерский

учет и налогообложение"

"Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, ноябрь 2007 г.