Вопрос: Фирма выпускает детский периодический журнал. Договором с покупателями предусмотрено, что они имеют право вернуть нам товар, если он не продан в определенные сроки. Покупатель-плательщик НДС при возврате выписал лишь накладную ТОРГ-12, а счет-фактуру выдавать отказывается. Как нам тогда получить вычет НДС по возврату? ("Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2007 г.)

Фирма выпускает детский периодический журнал. Договором с покупателями предусмотрено, что они имеют право вернуть нам товар, если он не продан в определенные сроки. Покупатель-плательщик НДС при возврате выписал лишь накладную ТОРГ-12, а счет-фактуру выдавать отказывается. Как нам тогда получить вычет НДС по возврату?

В вашем случае возврат будет оформляться в бухгалтерском и налоговом учете как обратная реализация. Покупатель при возврате продукции должен выписать вам накладную ТОРГ-12 на стоимость возвращаемого товара, а также счет-фактуру. Только на основании последнего фирма вправе принять к вычету НДС, уплаченный в бюджет при отгрузке журнала*(1). Если же счет-фактура отсутствует, то вы не сможете зачесть НДС, исчисленный по факту первоначальной реализации.

Причем при возврате морально устаревшей печатной продукции для вычета НДС также необходим счет-фактура*(2). В противном случае налоговая правомерно откажет вам в вычете налога. Очевидно, что в такой ситуации вам целесообразнее все же потребовать у партнера счет-фактуру.

1 сентября 2007 г.

"Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) П. 5 ст. 171 НК РФ

*(2) Письмо Минфина России от 18.04.2005 г N 07-05-06/112