Вопрос: Покупатель несвоевременно перечислил нам деньги за отгруженный товар. По решению суда ему начислены штрафные санкции за нарушение сроков оплаты товаров, предусмотренных договором. Причитающиеся нам штрафные суммы еще не поступили на расчетный счет. Мы работаем по методу начисления. В какой момент эти суммы надо включить в базу, облагаемую НДС и налогом на прибыль? ("Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2007 г.)

Покупатель несвоевременно перечислил нам деньги за отгруженный товар. По решению суда ему начислены штрафные санкции за нарушение сроков оплаты товаров, предусмотренных договором. Причитающиеся нам штрафные суммы еще не поступили на расчетный счет. Мы работаем по методу начисления. В какой момент эти суммы надо включить в базу, облагаемую НДС и налогом на прибыль?

Прежде всего, об НДС. Штрафные санкции, связанные с расчетами по оплате товаров, включаются в облагаемый оборот после фактического поступления денег. Такой вывод следует из того, что база по НДС увеличивается на "суммы штрафных санкций полученные".*(1) Кроме того, это подтверждают и представители налоговой службы.

По их мнению, в базу, облагаемую НДС, включают полученные штрафы.*(2)

С налогом на прибыль ситуация иная. Датой учета штрафных санкций считают момент вступления в силу решения суда.

Такое правило установлено Налоговым кодексом.*(3)

1 сентября 2007 г.

"Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) П. 2 ст. 162 НК РФ

*(2) Письмо МНС России от 27.04.2004 г. N 03-1-08/1087/14

*(3) П. 3 ст. 250 НК РФ