"Для всех должно быть очевидным: уход от уплаты налогов не останется безнаказанным" (интервью с Т.А. Пыхтиной, председателем Комиссии по рассмотрению вопросов полноты уплаты налогов и взносов с сумм оплаты труда, обоснованности убытков от финансово-хозяйственной деятельности, заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве ) (Т. Пономарева, "Российский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2007 г.)

"Для всех должно быть очевидным: уход от уплаты налогов не
останется безнаказанным"
(интервью с Т.А. Пыхтиной, председателем Комиссии по рассмотрению
вопросов полноты уплаты налогов и взносов с сумм оплаты труда,
обоснованности убытков от финансово-хозяйственной деятельности,
заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве )

В столице действует Комиссия по рассмотрению вопросов полноты уплаты налогов и взносов с сумм оплаты труда, обоснованности убытков от финансово-хозяйственной деятельности. О том, как организована работа этой комиссии, рассказывает ее председатель, заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве Тамара Анатольевна Пыхтина.

- Тамара Анатольевна, ваше налоговое управление стабильно обеспечивает пятую часть налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. Что, на ваш взгляд, позволяет демонстрировать столь высокие показатели?

- Благоприятная экономическая ситуация в столице, соблюдение налоговой дисциплины добросовестными налогоплательщиками и усилия сотрудников московской налоговой службы.

- Какова статистика этого года?

- Поступления в бюджетную систему РФ за 9 месяцев текущего года составили более 968 млрд. руб. В бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов поступило более 156 млрд. руб. единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование. За год ожидаются налоговые платежи в размере 1,3 трлн. руб. Но даже такие объемы налоговых поступлений не соответствуют реальной налоговой базе, образующейся в результате деятельности всех московских налогоплательщиков. Причины неполного поступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней давно известны. Это применение налогоплательщиками различных схем ухода от налогообложения, декларирование минимальных размеров доходов, прибыли и рентабельности, необоснованное завышение расходов, выплаты теневой зарплаты.

- Кстати, о теневой зарплате. Какой смысл налоговые органы сегодня вкладывают в это понятие?

- Теневой, или "серой", зарплатой мы называем выплаты работникам, не учтенные при налогообложении: неофициальную зарплату в конвертах, страховые премии и аннуитеты, выплачиваемые через страховые компании, и ряд других форм скрытой оплаты труда.

Подобные схемы позволяют организациям уйти от уплаты единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налога на доходы физических лиц. Уклоняясь от уплаты этих налогов и взносов, организации не только обманывают государство, но и ухудшают социальное обеспечение своих сотрудников. Ведь от размера официальной зарплаты зависит размер их будущей пенсии, оплата больничных листов, сумма налоговых вычетов, если, например, сотрудник покупает квартиру или оплачивает обучение детей.

Оплата труда - основная составляющая налоговой базы по ЕСН и НДФЛ, а также базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Поэтому под пристальное внимание налоговых органов попадают компании, у которых официальная зарплата ниже среднеотраслевого уровня и где, как правило, к такой зарплате дополнительно выдаются скрытые от налогообложения денежные средства.

- Каких конкретных результатов вы хотите добиться?

- Прежде всего создать такую систему администрирования, при которой у недобросовестных налогоплательщиков не останется сомнений в неотвратимости последствий за уклонение от уплаты налогов.

Мы хотим, чтобы налогоплательщики в бухгалтерской и налоговой отчетности фиксировали только реальные показатели (оприходование выручки, фактический фонд заработной платы) и в конечном счете увеличили налогооблагаемую базу.

- Какие признаки позволяют включить фирму в зону риска?

- Это прежде всего хронические убытки, показываемые коммерческими организациями, а также размер заработной платы работников ниже среднеотраслевого уровня.

- Много таких плательщиков?

- Мы выявили 16 тыс. организаций, имеющих убытки более одного года, а также 24 тыс. фирм с уровнем зарплаты ниже среднеотраслевого. В основном это предприятия оптовой и розничной торговли, строительные организации, компании, осуществляющие издательскую и полиграфическую деятельность, предприятия сферы услуг, в том числе те, кто проводит операции с недвижимостью. Как правило, это некрупные организации с численностью сотрудников до 100 человек.

- Как вы воздействуете на тех, кто находится в зоне налогового риска?

- Всеми возможными способами. Например, заслушиваем на комиссиях всех уровней, направляем письменные обращения, проводим контрольные мероприятия, организуем постоянный мониторинг показателей налоговой отчетности. А при выявлении фактов нарушения законодательства не исключено вмешательство правоохранительных органов.

Персональное заслушивание руководителей проблемных организаций на комиссиях различного уровня в Москве стало действенным инструментом налогового администрирования. Непосредственно комиссией налогового управления, Межведомственной комиссией правительства Москвы и рабочими группами окружных префектур только за 1-е полугодие заслушано 492 крупные организации, относящиеся к категории убыточных и низкозарплатных. Тысячи руководителей столичных организаций заслушаны налоговыми инспекциями: по легализации оплаты труда - более 21 тыс., по обоснованности налоговых убытков - 7 тыс. Плательщикам направлено свыше 40 тыс. письменных обращений по вопросам обеспечения достоверности налоговой отчетности по налогу на прибыль и ЕСН.

- Есть результаты?

- Конечно. Более 20 тыс. организаций (95,8% от числа заслушанных в инспекциях налогоплательщиков) повысили зарплату. По данным инспекций, среднемесячная зарплата увеличилась с 9270 до 14 513 руб.

Величина дополнительных поступлений ЕСН и взносов в Пенсионный фонд, рассчитанная по налогоплательщикам, повысившим уровень оплаты труда, за январь - сентябрь 2007 года составила 861,7 млн. руб. Сумма дополнительных поступлений по НДФЛ - 676,8 млн. руб.

Что касается убыточных организаций, то за полугодие их число уменьшилось на 20%, или на 14 тыс. Свыше 1300 организаций уменьшили заявленные убытки на 5,5 млрд. руб. Из них 700 организаций исчислили к уплате налог в сумме 83 млн. руб.

- Помогают ли вам в этой работе московские власти?

- Безусловно. Столичные налоговые инспекции организовали совместную работу с рабочими группами Межведомственной комиссии, действующими при префектурах административных округов г. Москвы. В префектуры, в частности, направлены материалы по 1990 налогоплательщикам с низким уровнем оплаты труда, на заседаниях рабочих групп заслушано 259 организаций.

По заданию нашего управления инспекции проводили мероприятия, направленные на легализацию налоговой базы по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование по 140 крупнейшим налогоплательщикам. На заседаниях рабочих групп было заслушано 57 организаций. Из них 41 организация представила документы о повышении заработной платы. Самостоятельно повысили зарплату 20 организаций.

Мы также сотрудничаем с Управлением координации антитеррористической деятельности столицы и Государственной инспекцией труда.

- Не так давно на сайте управления появился список убыточных организаций, в числе которых много известных компаний. Это акция вызвала большой резонанс.

- Да, мы обнародовали список полутора тысяч высокодоходных предприятий, которые показывали убытки в налоговой отчетности. Как результат - более 850 организаций из этого списка уплачивают с 2007 года налог на прибыль. Ведь фирма, которая находится на особом контроле в инспекции, может быстро потерять деловую репутацию.

Реакция налогоплательщиков на административные меры воздействия не всегда однозначна. Немало фирм игнорируют приглашения на заседания комиссий. Руководители находят массу причин, по которым якобы невозможно изменить экономическое положение предприятия, и продолжают проводить политику минимизации налогов. Эта категория плательщиков в первую очередь становится объектом проверок.

- Как вы реализуете положения новой Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной ФНС России?

- Согласно Концепции планирование выездных налоговых проверок - открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным. Концепция предусматривает проведение налогоплательщиком самостоятельной оценки рисков по результатам финансово-хозяйственной деятельности. Один из важнейших общедоступных критериев проверок - выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.

В развитие этой Концепции налоговыми инспекциями г. Москвы усилена роль углубленного предпроверочного анализа при планировании проверок, более конструктивно используются современные информационные технологии, увеличивается объем аналитических материалов и источников информации при отборе плательщиков на проверки, возросла ориентация на выявление схем ухода от налогообложения, обеспечивается комплексность проверок.

Мы концентрируем внимание на налогоплательщиках, имеющих признаки рисков налоговых правонарушений. Такие признаки выявляются на основании информации из разных источников. Анализируем документацию, имеющуюся в инспекциях, списки налогоплательщиков с низким уровнем оплаты труда и налогооблагаемой прибыли, информацию из внешних источников, в том числе государственных социальных внебюджетных фондов и правоохранительных органов. Еще один источник - жалобы москвичей о низкой официальной зарплате (в каждой инспекции и управлении работают телефоны горячих линий).

- Не могли бы вы озвучить результаты контрольных мероприятий?

- В настоящее время в отношении 4 тыс. убыточных организаций проводятся или запланированы контрольные мероприятия, в том числе с привлечением правоохранительных органов. Камеральные проверки проведены в отношении 42 тыс. убыточных организаций. Выявлены 3,5 тыс. нарушителей законодательства. Налоговый убыток уменьшен на 2,4 млрд. руб.

Проведено также 245 проверок организаций с низким уровнем заработной платы. По их результатам доначислено почти 400 млн. руб., в том числе по ЕСН более 70 млн. руб. Выявлено 48 случаев применения "серых" схем уклонения от уплаты налогов и взносов с сумм оплаты труда.

- Приведите, пожалуйста, примеры.

- Налоговая проверка одного из ведущих издательских концернов выявила схему ухода от налогообложения с использованием аренды персонала (аутстаффинга). Основанием для проведения проверки послужили выявленные факты резкого сокращения численности работников, регистрация в коротком временном интервале по одному адресу нескольких компаний, в которые был переведен персонал проверяемой организации. В ходе выездной налоговой проверки выявлено уклонение от налогообложения, которое заключалось в целенаправленном создании концерном зависимых от него фирм, по официальной версии занятых предоставлением персонала третьим лицам.

На самом деле физические лица, заключив трудовые договоры с фирмами, выполняли работы исключительно для издательского концерна, то есть фактически являлись его работниками. Фирмы применяли упрощенную систему налогообложения, исключающую уплату налога на прибыль, НДС, ЕСН, налога на имущество. Таким образом, концерн минимизировал налоговые платежи на значительные суммы. В результате налоговой проверки только доначисления ЕСН и взносов в ПФР составили около 20 млн. руб.

- Страховые схемы выявляются?

- Схема ухода от уплаты налогов посредством выплаты заработной платы под видом аннуитетов по договорам страхования жизни стала прозрачной для налоговых органов. Вот как она работает. Сотрудники организаций заключали договоры страхования жизни со страховой компанией. Договорами страхования предусматривались ежемесячные выплаты (аннуитеты). Одновременно организация заключала со страховой компанией договор страхования имущества. Источником средств для выплаты доходов работникам по договорам страхования жизни служили страховые премии, ежемесячно уплачиваемые организацией в страховую компанию по договору страхования имущества. В ходе проверки было установлено, что в период заключения указанных договоров в организации резко сократился фонд оплаты труда.

При проверке банков также выявлена скрытая форма оплаты труда в виде выплаты аннуитетов по договорам смешанного страхования жизни. Участниками такой схемы являлись, как правило, банк-работодатель, выдающий кредиты сотрудникам для уплаты взносов по договору страхования, и страховая компания, выплачивающая аннуитеты и проценты по кредитам застрахованным сотрудникам банка.

- В каких еще сферах деятельности практикуются зарплатные схемы?

- Искушения уменьшить налоги не избежали и организации культуры. Так, в ходе налоговых проверок выявлена и документально доказана оплата театрами договоров с авторами через третье лицо (авторское общество). Театры не производили начислений и выплачивали вознаграждения конкретным авторам, а представляли необходимую документацию авторскому обществу, с которым у театров был заключен не облагаемый ЕСН лицензионный договор. То есть умышленно создавалась ситуация, при которой ни театры, ни авторское общество не признаются плательщиками ЕСН с авторских вознаграждений: театры - по той причине, что не начисляют выплаты, а авторское общество - потому что не имеет отношений по трудовым или авторским договорам с получателями вознаграждений (авторами). Сумма доначислений по результатам проверки - почти 12 млн. руб.

- А зарплату в конвертах уже никто не выплачивает?

- К сожалению, выплачивают. Например, конвертная схема выявлена при проверке крупной сети магазинов по продаже импортной бытовой техники одной из центральных инспекций г. Москвы. Установлены факты уклонения данной организации от уплаты ЕСН, НДФЛ и взносов на пенсионное страхование: необоснованно низкий уровень заработной платы, отсутствие в ряде случаев трудовых договоров и первичных документов по учету оплаты труда, перечисление денежных средств организациям, которые не поставляли товары для магазинов. Показания свидетелей - сотрудников организации подтвердили, что фактический размер выплачиваемой заработной платы не соответствовал данным бухгалтерского и налогового учета. Доначисления составили более 15 млн. руб.

Кроме того, столичной налоговой службой доказано применение конвертных схем крупными торговыми домами и строительными компаниями. Использование схем в несколько раз снижало сумму зарплатных налогов в этих организациях. Доказательная база по выявленным схемам формировалась с привлечением сотрудников правоохранительных органов. При проверках использовались свидетельские показания физических лиц, сбор письменных объяснений руководителей организаций о причинах низкой заработной платы, проводились встречные проверки контрагентов.

- Какие еще нарушения допускают налогоплательщики?

- Наши инспекции обнаруживают многочисленные факты выведения денежных средств из-под налогообложения. Например, за счет умышленной переквалификации трудовых договоров в гражданско-правовые. Таким способом налогоплательщики обеспечивали уход от обложения ЕСН в части ФСС России.

Организации также заключают договоры с фирмами-однодневками, контрагентами, зарегистрированными по подложным документам, осуществляют притворные сделки, применяют вексельные схемы, выплачивают работникам деньги для личного потребления под видом подотчетных сумм, представительских расходов.

По-прежнему активно проводятся контрольные мероприятия по устранению традиционных налоговых нарушений, в частности по применению налогового вычета по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в размере, превышающем фактически уплаченные взносы в ПФР. Данное нарушение выявляется у каждой третьей проверенной компании.

К типичным нарушениям можно отнести и занижение налоговой базы по ЕСН на суммы оплаты проезда, питания, обучения в интересах работника, сверхнормативных суточных, оплаты мобильной связи, используемой в непроизводственных целях, надбавок к заработной плате, компенсации за неиспользованный отпуск, не связанный с увольнением сотрудника, доплат до фактического заработка при временной нетрудоспособности. Такие нарушения допускает каждый пятый из проверенных налогоплательщиков.

- Тамара Анатольевна, давайте подведем итог. Какое направление контрольной работы вы считаете наиболее эффективным?

- Проверки налогоплательщиков, отобранных комиссиями и рабочими группами по легализации теневой заработной платы и сокращению количества убыточных организаций. Все проверки организаций, включенных в план контрольных мероприятий по рекомендации комиссий, выявляют значительные суммы, скрытые от налогообложения. Очевидно, что эти комиссии стали важным звеном в системе налогового контроля и их работа будет продолжена.

- Спасибо за содержательную беседу.

Беседовала Т. Пономарева

"Российский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2007 г.