Налоговый кодекс-2008. Какие "подарки" приготовили законодатели на новый год? (Р.М. Авалян, "Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2007 г.)

Налоговый кодекс-2008. Какие "подарки"
приготовили законодатели на новый год?

Основные изменения в законодательстве России традиционно происходят с наступлением нового календарного года. Как раз в тот момент, когда люди сидят за праздничным столом, слушая поздравления президента и бой курантов, огромное количество изменений и новшеств законодательства вступают в силу. Но чего от них ожидать? О том, какие изменения произойдут в налоговом законодательстве с наступлением 2008 года и как они повлияют на жизнь миллионов налогоплательщиков, расскажет наша статья.

Налог на добавленную стоимость: строить крупный бизнес
на интеллектуальной собственности будет проще

Главное новшество главы 21 Налогового кодекса состоит в том, что для организаций, у которых сумма выручки за месяц - более 2 000 000 рублей, изменится налоговый период. Если сейчас он составляет месяц, то с 2008 года для всех налогоплательщиков и налоговых агентов он будет равен кварталу. Это самое значительное изменение, касающееся НДС. Есть и другие.

В частности, сокращен перечень документов, которые необходимы для освобождения от уплаты НДС. Напомним, что освобождение от обязанностей плательщиков налога на добавленную стоимость могут получить те фирмы и предприниматели, у которых выручка от реализации за три предшествующих календарных месяца не превысила 2 000 000 рублей.

Нововведение коснется лишь организаций и предпринимателей, перешедших с УСН или ЕСХН на общий режим налогообложения. С 2008 года они должны будут представить в налоговую инспекцию всего один документ - выписку из Книги учета доходов и расходов. Таково новшество пункта 6 статьи 145 Налогового кодекса.

Изменены некоторые положения статьи 149 Налогового кодекса. Она содержит перечень операций, которые не облагают НДС. С 2008 года этот список расширится. Не нужно будет платить налог при реализации или передаче в пользование на территории России прав на некоторые объекты интеллектуальной собственности. А именно: при реализации прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау).

Кроме того, от НДС будут освобождены следующие операции:

- выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ при условии, что в состав таких работ входит разработка конструкции инженерного объекта;

- разработка новых технологий либо создание опытных образцов для собственных нужд;

- уступка или приобретение прав или требований по договорам займа или кредитным договорам.

В то же время станет облагаться НДС реализация черных металлов.

В целом же плательщикам НДС станет проще работать. Особенно крупным - в связи с увеличением налогового периода. Изменения в Налоговом кодексе также сыграют на руку фирмам и предпринимателям, работающим в сфере интеллектуальной собственности. Тем более что с 1 января 2008 года вступает в силу четвертая часть Гражданского кодекса. Она впервые в российской истории реально защищает права на интеллектуальную собственность.

Однако в целом глава 21 Налогового кодекса существенно не изменится.

Акцизы. Кто заплатит больше?

Новшество Налогового кодекса в отношении акцизов всего одно, зато коснется оно всех без исключения плательщиков акцизов. С 1 января 2008 года увеличатся налоговые ставки. Статьей 193 кодекса они утверждены сразу на три года - 2008, 2009 и 2010. Например, за литр пива крепостью 0,5-8,6 процента производитель заплатит в 2008 году - 2,74 рубля (+ 32%), в 2009 году - 2,92 рубля (+ 6,6%), в 2010 году - 3,09 рубля (+ 5,8%).

Со следующего года снижаются ставки акцизов лишь на алкогольную продукцию крепостью до 9 градусов включительно (за исключением натуральных вин, шампанских, игристых, шипучих, газированных напитков крепостью не более 6 градусов, произведенных без добавления этилового спирта). Если сейчас она облагается акцизами по ставке 162 рубля за литр, то в 2008 году с каждого литра нужно будет платить 110 рублей.

Всех наверняка обрадует тот факт, что ставки акцизов по горюче-смазочным материалам до 2010 года останутся неизменными. А значит, резкого и существенного подорожания бензина, дизельного топлива и моторных масел не предвидится. Законодатели также не дают повода для расстройства любителям и производителям сигар и табака (трубочного, курительного, жевательного, сосательного, нюхательного, кальянного). В течение трех ближайших лет ставки акцизов по ним не изменятся. А вот курильщикам и производителям сигарет и папирос придется раскошеливаться. В среднем процентов на 20-30 каждый год.

Налог на доходы физических лиц:
учиться, лечиться, копить на пенсию станет выгоднее

Наконец-то увеличен максимальный размер налогового вычета на собственное обучение и лечение (ст. 219 НК РФ). Он удвоится и составит 100 000 рублей. Такой же предел предусмотрен для нового вида социального вычета - в размере сумм пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования. По этим сделкам человек будет сам определять размеры и виды расходов, которые он будет учитывать в пределах 100 000 рублей.

Кроме того, появляется новая ставка НДФЛ - 15 процентов. Ее будут применять к доходам от долевого участия нерезидентов в деятельности российских фирм. Напомню, что сейчас эти доходы облагаются по ставке 30 процентов.

Другое новшество: в Налоговом кодексе теперь четко прописаны предельные нормы суточных, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. Ранее их можно было определять в коллективном или трудовом договоре (ст. 186 ТК РФ). Финансисты же рекомендовали применять нормы, установленные в целях исчисления налога на прибыль. То есть не более 100 рублей в день. Как результат - многочисленные судебные споры. С 2008 года НДФЛ не будут облагаться суточные в пределах 700 рублей - при командировке по России, в пределах не более 2500 рублей - за границу.

Изменения коснулись и статьи 228 Налогового кодекса. С 2008 года внесена ясность в отношении уплаты налога с вознаграждений, которые получают наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, промышленных образцов. Они будут обязаны самостоятельно исчислять сумму налога и представлять декларацию в налоговую инспекцию по месту своего учета. Такая же "участь" постигнет людей, которые получат доходы (в т.ч. в натуральной форме) в порядке дарения. Однако платить налог придется только при одновременном выполнении двух условий:

- даритель не является близким родственником или членом семьи одаряемого;

- в дар передается недвижимость, транспорт, акции, доли или паи.

Налог на прибыль: что останется у организации?

Налогоплательщикам станет немного легче. Ставка, конечно, не уменьшится, но шаг навстречу фирмам законодатели все же сделали.

Например, пункт 1 статьи 251 Налогового кодекса дополнен подпунктом 3.1. Теперь в доходах не надо будет учитывать НДС, подлежащий вычету при передаче имущества (нематериальных активов, имущественных прав) в качестве вклада в уставный капитал. Также в доходах не придется учитывать списанные задолженности по уплате взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды.

Одновременно расширяется объем расходов. С 2008 года в расходы на оплату труда можно будет включить взносы по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или причинения вреда здоровью в сумме не более 15 000 рублей. Сейчас предел составляет 10 000 рублей.

В налоговом учете с 2008 года амортизируемым будет признаваться имущество, первоначальная стоимость которого превышает 20 000 рублей. Следовательно, затраты на приобретение более дешевых вещей можно будет сразу признать расходом. Аналогичное правило применяется к объектам интеллектуальной собственности.

Заблудиться в законодательстве просто. Найти верный путь? Еще проще!

Труд любого бухгалтера может быть эффективнее и легче, когда у него нет необходимости отслеживать многочисленные изменения в законодательстве. А реальная помощь читателю, то есть своевременное предоставление актуальной информации, - это то, ради чего мы работаем. Потому обновления к бераторам со всеми изменениями, вступающими в силу с 1 января 2008 года, подписчики получат сразу же после новогодних праздников. Наша редакция уже сейчас готовит их к выпуску. В обновлениях читатели найдут самую свежую информацию с подробными и понятными комментариями. В самом начале января они получат обновления к бераторам "Нет проблем с налогами", "Современная налоговая энциклопедия" (оба тома), "УСН на практике", "Практическая бухгалтерия". И, разумеется, полюбившееся многим Единое комплексное обновление сразу к восьми бераторам: "НДС от А до Я", "Налог на прибыль от А до Я" и шеститомнику "Практическая энциклопедия бухгалтера". Оно выйдет с первым же номером Приложения к журналу "Практическая бухгалтерия".

Но законодательство меняется не только в сфере бухгалтерского и налогового учета. В 2008 году существенно обновится гражданское законодательство. Его мы тоже не можем оставить без внимания. Поэтому в начале января выйдут в свет обновления к бераторам "Юрист на предприятии", "Правильный договор" и "Розничная торговля от А до Я".

Р.М. Авалян,

главный редактор редакции "Бератор"

"Нормативные акты для бухгалтера", N 22, ноябрь 2007 г.