Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 50, декабрь 2007 г.)

Налоговое обозрение

Австралия

По данным австралийских властей, совместно проведенные рядом ведомств меры, направленные на борьбу с использованием оффшоров для уклонения от уплаты налогов и отмывания денег, дали вполне ощутимые плоды. Наблюдается значительный рост собираемости налогов среди физических и юридических лиц. Объем доначисленных средств, поступивших от "добровольно раскаявшихся" налогоплательщиков, составил 50 млн. австралийских долларов. Были также подписаны соглашения об обмене информацией между Австралией и оффшорными территориями, включая Антигуа и Барбуду, Бермудские и Антильские острова.

По данным налогового ведомства, усиление проверок в 2005-2006 гг. позволило мобилизовать в бюджет дополнительно 6,9 млрд. долл., тогда как общая сумма налоговых поступлений за тот же период составила 230 млрд. долл. Эти показатели свидетельствуют в пользу достаточно высокой собираемости налогов в стране. В текущем году под особо пристальным вниманием налоговых инспекторов находились работники туристического, спортивно-оздоровительного секторов, строительной и горнодобывающей отраслей, охранного бизнеса. Установлено, например, что работники туриндустрии неправомерно отражают в отчетности в качестве рабочих ознакомительных поездок свой отдых за рубежом, а охранники списывают расходы на обучение по другим специальностям, перейти на работу по которым они рассчитывают в будущем. В переживающей небывалый подъем горной промышленности наблюдаются махинации с расходами на командировки, перераспределением затрат и т.д.

Бразилия

Налоговым ведомством Бразилии разработан Программный пакет формирования данных для систем международного аудита PGD-AUDIN. Он предназначен для использования налогоплательщиками - юридическими лицами, которые ведут учет и отчетность в электронном виде. Программа позволяет формировать электронные документы и проверять введенные данные на соответствие определенным правилам, условиям или ограничениям. Теперь при проверке трансфертного ценообразования налоговый инспектор вправе требовать от налогоплательщика использовать систему PGD-AUDIN, с помощью которой информация о трансфертном ценообразовании будет поступать непосредственно в налоговую службу по Интернету. Соответствующий пакет данных снабжается цифровой подписью. Одновременно предусмотрена ответственность за предоставление неполной документации по трансфертному ценообразованию, ее отсутствие и задержку сведений. В частности, в случае искажения каких-либо данных о конкретной операции или их отсутствия налогоплательщик должен уплатить штраф в размере 5% от суммы операции, но не более 1% от годового совокупного дохода. За каждый просроченный день подачи электронных файлов начисляется штраф в размере 0,02%, при этом его сумма также не должна превышать 1% годового совокупного дохода. По мнению экспертов, в связи с внедрением новой системы следует ожидать как увеличения количества налоговых проверок трансфертного ценообразования, так и роста сумм налоговых доначислений.

Израиль

В Израиле изменены диапазоны налога на приобретение жилья. Ранее покупка жилья стоимостью менее 602 260 шекелей налогом не облагалась, приобретение жилья стоимостью от 602 260 до 746 820 шекелей облагалось по ставке 3,5%, а более дорогого - 5%. Теперь порог необлагаемого минимума стоимости жилья повысился до 850 тыс. шекелей, по ставке 3,5% облагаются покупки в размере от 850 тыс. до 1,3 млн. шекелей, по ставке 5% - более дорогие покупки. В результате поправок покупатели жилья в Израиле смогут экономить на каждой покупке не менее 10 тыс. шекелей. Одновременно израильские налоговые работники предлагают полностью отменить другой налог - на операции с недвижимостью. По их мнению, налог на продажу недвижимости, в том числе жилья, начисляемый по ставке 2,5%, в последние годы показал свою неэффективность (поступления за год варьировали в пределах 150-200 млн. шекелей) и постепенно сокращался. Кроме того, этот налог приводит к определенным перекосам в общей системе налогообложения, поскольку он взимается в том числе с владельцев имущества, продающих свою недвижимость с убытком для себя. Считается, что налог экономически нецелесообразен и взимается в силу простоты его администрирования, в то время как Израиль имеет репутацию страны, приобрести жилье в которой труднее всего в мире.

Исландия

По мнению экспертов из научных кругов, изменения в налоговом законодательстве Исландии (численность населения страны - 280 тыс. человек) привели к резкому ускорению экономического развития и росту темпов создания новых рабочих мест после периода застоя и нестабильности, наблюдавшихся в 1980-е годы. В числе изменений: установление единой пониженной ставки (в размере 18%, причем ранее ставка составляла 50%) налогообложения прибыли юридических лиц, введение единой ставки налогообложения (10%, до реформы - 40%) инвестиционных доходов, а также отмена налога на собственный капитал.

Размер единой ставки налога на доходы физических лиц снижен с 48 до 36% (размер ставки подоходного налога на национальном уровне составляет 22%, на муниципальном уровне действует отдельный налог). Однако, несмотря на то что такая цифра (36%) свидетельствует о достаточно серьезном обложении доходов, на самом деле в Исландии действует система налоговых скидок, которая защищает от налогообложения значительные суммы доходов.

В сочетании с единой ставкой (имеющей промежуточный размер), по которой облагаются доходы от трудовой деятельности, снижение ставок налогообложения вполне уложилось в так называемую кривую Артура Лэффера. Как известно, эта кривая характеризует зависимость объема налоговых поступлений от уровня налоговых ставок в государстве. Если до налоговой реформы объем налоговых поступлений составлял 9% ВВП, то сегодня - 18%. 40%-ная ставка налога на инвестиционные доходы в 1998 г. давала 2% государственных доходов, тогда как 10%-ная ставка в 2006 г. - 14%. В период кризиса (в 1992 г.) сумма государственных расходов составляла 32% ВВП, теперь этот показатель равен 40%.

Если в 80-х годах прошлого века уровень инфляции в Исландии достигал 100%, то сегодня страна занимает пятое место в мире по величине ВВП на душу населения (40 тыс. долл. США) (после Люксембурга, который является налоговым убежищем, Норвегии с ее нефтяными разработками, Ирландии с низкими налогами и США).

При этом Исландию нельзя позиционировать в качестве страны с низкими налогами. Эксперты рассматривают ее как государство, в котором невысокие налоги стимулируют инвестиции и сбережения. Потребление в Исландии облагается на достаточно высоком, типичном для европейских стран, уровне (размер ставки НДС - 24,5%).

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 50, декабрь 2007 г.