Комментарий к письму Минфина РФ от 24 октября 2007 г. N 03-11-04/2/266 (О.В. Чибисов, "Нормативные акты для бухгалтера", N 23, декабрь 2007 г.)

Комментарий к письму Минфина РФ
от 24 октября 2007 г. N 03-11-04/2/266

Итак, "упрощенец" снизил базу за отчетный период по двум основаниям. Инспекция же посчитала действия компании неправомерными и доначислила единый налог. Разберемся, кто прав.

Уменьшаем базу по "упрощенному" налогу

Первая сумма, на которую организация уменьшила налоговую базу, - это так называемый минимальный налог, рассчитываемый как 1 процент от доходов. И если исчисленный "упрощенный" налог окажется меньше, чем минимальный, то предприятие должно уплатить большую сумму. Переплату можно будет признать расходом в следующие периоды (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Также налогоплательщик учел в качестве расходов сумму убытков за прошлый год. Пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса разрешает так поступать, однако налоговая база при этом не может быть уменьшена более чем на 30 процентов.

Как видно из положений Налогового кодекса и разъяснений финансового ведомства, в данном случае ошиблись как раз специалисты ИФНС, а плательщик поступил в соответствии с законодательством.

Прибыль или убыток - налог все равно платить

Следует помнить, что если компания только перешла на УСН, а убытки возникли еще при общем режиме, то уменьшить базу по "упрощенному" налогу невозможно.

Также нужно обратить внимание еще на один момент. Если у организации расходы превысили доходы, то минимальный налог она все равно уплатить должна. Налоговый кодекс не освобождает убыточные предприятия от "упрощенного" налога.

О.В. Чибисов,

налоговый консультант

"Нормативные акты для бухгалтера", N 23, декабрь 2007 г.