Вопрос: Как правильно отразить оплату, поступление в фондовую кассу и выдачу из фондовой кассы путевок в санатории и дома отдыха? ("БУХ.1С", N 12, декабрь 2007 г.)

Как правильно отразить оплату, поступление в фондовую кассу и выдачу из фондовой кассы путевок в санатории и дома отдыха?

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 29.12.2006 N 168н) расходы, осуществляемые учреждениями на приобретение санаторно-курортных путевок по договорам с организациями, планируются и производятся по статье 226 "Прочие услуги" экономической классификации расходов бюджетов РФ. Следовательно, расчеты с санаторно-курортными учреждениями отражаются на счетах: 0 206 09 000 "Расчеты по выданным авансам за прочие услуги", 0 302 09 000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг".

Следует отметить, что по статье 212 "Прочие выплаты" отражаются расходы на выплату денежной компенсации за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение, компенсации за путевки работникам и их детям, то есть за счет этой статьи не предусмотрено приобретение учреждением путевок в оздоровительные учреждения, а статья 261 "Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения в рамках социального, пенсионного и медицинского страхования" экономической классификации расходов бюджетов РФ применяется только органами социальной защиты или в иных установленных законодательством случаях.

Согласно пункту 96 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н (далее - Инструкция N 25н), оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы являются денежными документами. Прием и выдача из кассы денежных документов оформляются Приходными (ф. 0310001) и Расходными (ф. 0310002) кассовыми ордерами, которые регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.

Оплаченные путевки, в соответствии с пунктом 96 Инструкции N 25н, подлежат учету на счете 0 201 05 000 "Денежные документы". По дебету счета 0 201 05 000 отражается поступление путевок в кассу учреждения, по кредиту - их выдача в подотчет сотрудникам. Согласно Инструкции по бюджетному учету указанные операции отражаются в бюджетном учете следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 1 206 09 560 Кредит 1 304 05 226 - произведена предоплата путевок санаторно-курортному учреждению (ПП, выписка из лицевого счета);

Дебет 1 201 05 510 Кредит 1 302 09 730 - отражено поступление путевок в кассу учреждения (ПКО фондовый);

Дебет 1 302 09 830 Кредит 1 206 09 660 - зачтен ранее перечисленный аванс санаторно-курортному учреждению (справка по форме 0504833);

Дебет 1 302 09 830 Кредит 1 304 05 226 - произведен окончательный расчет за путевки с санаторно-курортным учреждением (ПП, выписка из лицевого счета);

Дебет 1 208 09 560 Кредит 1 201 05 610 - отражена выдача путевок из кассы подотчетным лицам (РКО фондовый);

Дебет 1 401 01 226 Кредит 1 208 09 660 - списана с бюджетного учета стоимость путевок на основании отрывных талон (Авансовый отчет).

Во всех операциях КБК (1-17 разряды номера счета) - код по функциональной классификации расходов.

В аналогичном порядке оформляются операции, в случае если оплата и восстановление кассовых расходов производятся через лицевой счет по учету внебюджетных средств.

Оформление и отражение предоплаты и окончательного расчета за путевки с санаторно-курортным учреждением в "1С:Бухгалтерии для бюджетных учреждений":

Дебет 1 206 09 560 Кредит 1 304 05 226 Дебет 1 302 09 830 Кредит 1 304 05 226 - документы "Платежное поручение", "Списание с лицевого счета". Субконто 1 "Контрагенты" счета 1 206 09 (1 302 09) - контрагент санаторно-курортная организация.

Отражение поступления путевок в кассу учреждения:

Дебет 1 201 05 510 Кредит 1 302 09 730 - документ "ПКО (фондовый)". Хозяйственная операция "Приобретение денежных документов (302)".

Субконто 1 "Контрагенты" счета 1 302 09 - контрагент санаторно-курортная организация.

Из документа следует распечатать ПКО (ф. КО-1), Справку ф. 0504833 с бухгалтерскими записями по 26-разрядным счетам и объектам аналитики.

Зачет ранее перечисленного аванса санаторно-курортному учреждению:

Дебет 1 302 09 830 Кредит 1 206 09 660 - документ "Зачет аванса выданного".

Субконто 1 "Контрагенты" счетов 1 302 09 и 1 206 09 - контрагент санаторно-курортная организация.

В документе указываем дату получения путевок и контрагента - санаторно-курортную организацию, нажимаем кнопку "Заполнить" и проводим документ.

Выдача путевок из кассы подотчетным лицам:

Дебет 1 208 09 560 Кредит 1 201 05 610

- документ "РКО (фондовый)". Хозяйственная операция "Выдача из кассы под отчет денежных документов (208)". Субконто 1 "Контрагенты" счета 1 208 09 - сотрудник учреждения.

Из документа следует распечатать РКО (ф. КО-2), Справку ф. 0504833 с бухгалтерскими записями по 26-разрядным счетам и объектам аналитики.

Списание с бюджетного учета стоимости путевок на основании отрывных талонов:

Дебет 1 401 01 226 Кредит 1 208 09 660 - документ "Авансовый отчет".

Методисты фирмы "1С".

1 декабря 2007 г.

"БУХ.1С", N 12, декабрь 2007 г.