Вопрос: Организация пользуется услугами перевозчиков по доставке импортного товара из Европы в Москву автомобильным транспортом. Услуги оказываются перевозчиками-резидентами Российской Федерации, нерезидентами Российской Федерации и резидентами Республики Беларусь. Возникает ли у организации обязанность налогового агента по налогу на прибыль? ("Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2007 г.)

Организация пользуется услугами перевозчиков по доставке импортного товара из Европы в Москву автомобильным транспортом. Услуги оказываются перевозчиками-резидентами Российской Федерации, нерезидентами Российской Федерации и резидентами Республики Беларусь.

Возникает ли у организации обязанность налогового агента по налогу на прибыль?

При оплате услуг иностранных организаций (в том числе резидентов Республики Беларусь) по перевозке импортного товара из Европы в Москву автомобильным транспортом у российской организации-покупателя услуг возникает в соответствии со ст. 309-310 НК РФ обязанность налогового агента.

Выплачиваемые в пользу иностранных организаций доходы, квалифицируемые согласно подпункту 8 п. 1 ст. 309 НК РФ как доходы от международных перевозок, являются доходами иностранных организаций от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов с полной суммы по ставке 10% без разделения дохода от международной перевозки на доли, приходящиеся на перевозку по территории иностранных государств и по территории Российской Федерации.

Порядок удержания и перечисления в бюджет налога по доходам иностранных организаций от источников в Российской Федерации установлен ст. 310 НК РФ.

В то же время порядок налогообложения доходов иностранных организаций от международных перевозок может регулироваться соглашением об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, действующим в отношениях между Российской Федерацией и соответствующим иностранным государством, резидентом которого является иностранная организация-перевозчик. Положения такого соглашения применяются с учетом норм ст. 312 НК РФ при представлении налоговому агенту подтверждения от иностранной организации, что последняя является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, с которым у Российской Федерации имеется действующее международное соглашение, регулирующее вопросы налогообложения.

В случае, если перевозчиками импортного груза являются российские организации, у российской организации-покупателя услуги обязанности налогового агента в целях главы 25 НК РФ не возникает.

Л.В. Полежарова,

зам. начальника отдела Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 ноября 2007 г.

"Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2007 г.