Вопрос: Организация, используя в своей профессиональной деятельности легковые автомобили, решила добровольно застраховать их от угона и ущерба. Также организация приняла решение о добровольном страховании ответственности за причинение вреда водителями таких легковых автомобилей, являющимися сотрудниками организации. Вправе ли организация отнести платежи (взносы) по указанным видам страхования к расходам для целей налогообложения прибыли? ("Финансовая газета", N 51, декабрь 2007 г.)

Организация, используя в своей профессиональной деятельности легковые автомобили, решила добровольно застраховать их от угона и ущерба. Также организация приняла решение о добровольном страховании ответственности за причинение вреда водителями таких легковых автомобилей, являющимися сотрудниками организации. Вправе ли организация отнести платежи (взносы) по указанным видам страхования к расходам для целей налогообложения прибыли?

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ к расходам, признаваемым для целей налогообложения прибыли организаций, относятся расходы на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 4 Закона Российской Федерации от 27.11.92 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 17.05.07 г.) объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества).

Учитывая изложенное, к расходам организации, признаваемым для целей налогообложения прибыли организаций, относятся расходы в виде страховых взносов по договорам страхования имущества от угона и ущерба в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ.

Расходы в виде страховых взносов по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 25.04.02 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (с изм. и доп. от 30.12.06 г.) и уплаченные налогоплательщиком страховой организации, имеющей лицензию на осуществление деятельности по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, учитываются в составе расходов налогоплательщика для целей налогообложения прибыли согласно п. 2 ст. 263 НК РФ.

Что касается добровольного страхования ответственности, сообщаем следующее.

Правила страхования ответственности определены в ст. 929, 931, 932 ГК РФ.

Подпунктом 8 п. 1 ст. 263 НК РФ установлено, что расходы в виде страховых взносов по договорам добровольного страхования ответственности за причинение вреда признаются для целей налогообложения прибыли, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Таким образом, страховые взносы, уплаченные налогоплательщиками по договорам страхования ответственности (кроме договоров страхования, по которым страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями), не могут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли.

Учитывая изложенное, в случае если сумма расходов на добровольное страхование имущества и сумма расходов на добровольное страхование ответственности отражены одной суммой, указанные расходы не могут признаваться расходами для целей налогообложения прибыли организаций.

Д. Осипов,

главный специалист Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

20 декабря 2007 г.

"Финансовая газета", N 51, декабрь 2007 г.