Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 51, декабрь 2007 г.)

Налоговое обозрение

Австралия

Налоговая служба Австралии проверяет налогоплательщиков, которые в прошлом году получили доходы от инвестиций в недвижимость и акции. Данные о каждой сделке таких граждан сопоставляются с данными о доходах и сведениями из реестров регистрации прав собственности на недвижимость. Налоговые работники проверяют операции инвесторов на фондовом рынке. Налоговая служба имеет доступ к данным фондовой биржи и трем крупнейшим реестрам акционеров. Лицам, сдающим землю в аренду, направлены уведомления с предложением задекларировать в установленном порядке свои доходы. Налоговые работники опасаются, что бум в сфере недвижимости, который сегодня переживает страна, в особенности недавний всплеск активности инвесторов в этой сфере, и мог привести к нарушениям при уплате налога на прирост капитала. Получателей инвестиций будут информировать о налоговых обязательствах, возникающих не только в процессе владения имуществом, но и его реализации. По последним данным, австралийские налогоплательщики - физические лица в 2004-2005 гг. задекларировали прирост капитала в размере 23,5 млрд. долл. При этом 9,2 млрд. долл. было получено в результате операций с имуществом, а 9,7 млрд. долл. - операций с акциями. В налоговом ведомстве сообщили, что в текущем году особое внимание уделяется внешнеэкономическим операциям, операциям реструктуризации компаний, слияниям и поглощениям, сфере наличного оборота, негосударственным пенсионным фондам, операциям с облигациями некоторых категорий, налоговым махинациям и уклонению от уплаты налогов.

Германия

Повышение размера ставки НДС в Германии в начале текущего года с 16 до 19% отрицательно сказалось на обороте розничной торговли. В первом полугодии этот показатель в различных секторах рынка, включая торговлю автомобилями, снизился на 3%. Вместе с тем падение оборота на внутреннем рынке было компенсировано хорошими показателями экспорта.

Индия

По мнению налогового ведомства Индии, меры, предпринятые в области компьютеризации системы администрирования налога на доходы, не имеют прецедентов. Одновременно появится возможность повысить качество услуг налогоплательщикам и упростить процедуры их распределения по группам риска. Национальная вычислительная система налогового ведомства объединяет между собой 745 пунктов в 510 городах страны. Происходит переход от двухуровневой архитектуры вида "клиент-сервер" к трехуровневой, которая в подобном масштабе пока нигде в мире не применялась. После полного ввода ее в эксплуатацию налоговые декларации будут поступать в центры обработки данных, размещенные в пяти городах Индии. Подача налоговых деклараций в электронном виде стала обязательной для налогоплательщиков - юридических лиц в прошлом налоговом году (она вводилась поэтапно - сначала для частных компаний в 2003-2004 гг., затем - для государственных учреждений в 2004-2005 гг.). Накоплен некоторый положительный опыт этого нововведения. В сентябре текущего года перечень категорий налогоплательщиков, обязанных перейти на электронную подачу налоговых деклараций, расширился, в будущем году начнет применяться система электронных платежей налогов через уполномоченные банки. Отмечается небывалый рост поступлений по линии прямых налогов в прошлом (2006-2007) налоговом году (по сравнению с предшествующим он составил более 39%). Рост налоговых сборов связывают не только с повышением качества налогового администрирования, но и с быстрым экономическим ростом страны. Не менее впечатляющих результатов следует ожидать и в текущем году: за первую половину года объем сбора прямых налогов вырос на 41%.

Индонезия

Министр финансов Индонезии полагает, что недавно принятый закон, предусматривающий общие положения и порядок налогообложения, будет способствовать повышению уровня собираемости налогов и сокращению злоупотреблений со стороны чиновников. Он считает, что новый закон защищает права налогоплательщиков, в то же время нет гарантий того, что сразу с вступлением его в силу налоговые поступления в бюджет начнут расти.

Предполагается, что новое законодательство, дополненное административной реформой, позволит повысить эффективность налоговой системы страны.

Китай

С 1 сентября текущего года в Китае с 17 до 13% снижена ставка НДС на промышленную и пищевую соль. Новая мера направлена на поддержку национальных производителей соли, по объемам производства которой Китай занимает второе место в мире. В отличие от многих других отраслей экономики страны, где были внедрены рыночные отношения, производство и реализация соли в стране регулируются государством. Государство ограничивает максимальную цену на соль прежде всего при реализации ее средними и малыми предприятиями. Тем не менее розничная цена соли обычно примерно в 10 раз превышает отпускную цену производителя.

Пакистан

Налоговая служба Пакистана наметила мероприятия по борьбе с "теневой экономикой". В ведомственной компьютерной системе формируется база данных, включающая сведения о снятии налогоплательщиками средств с банковских счетов и других источников. База позволит выявлять недочеты в налоговой отчетности и случаи уклонения от уплаты налогов.

Соединенные Штаты Америки

Как считают в главном контрольно-финансовом управлении (ГКФУ) США, федеральной налоговой службе следует обратить особое внимание на проверку деятельности так называемых практикующих специалистов (врачей, юристов и т.д.) - частных предпринимателей - одиночек, не имеющих партнеров. Это должно позволить сократить недополучение налогов. По оценкам налоговых работников, по состоянию на 2001 г., когда общая цифра "недополучения налогов" составила 345 млрд. долл., 68 млрд. долл. (20%) приходилось на 61% индивидуальных частных предпринимателей (ИЧП), укрывающих свои доходы от налогообложения. По данным ГКФУ, эффект от реализации в отношении этой категории налогоплательщиков программ, направленных на увеличение собираемости налогов, оказался незначительным. Удалось привлечь только около 3% общего числа потенциальных неплательщиков. ГКФУ отмечает недостатки системы обмена информацией между отдельными ведомствами, а также малую эффективность налоговых проверок ИЧП. Такие проверки отличает небольшая сумма доначислений, а затраты на их проведение для указанной категории налогоплательщиков обычно превышают затраты, связанные с проверками налогоплательщиков других категорий.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 51, декабрь 2007 г.