Налогообложение предпринимателей: проверь себя ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 23, декабрь 2007 г.)

Налогообложение предпринимателей: проверь себя

1. Индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности по уплате ЕСН в связи с применением специальных налоговых режимов:

1. только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии со специальными налоговыми режимами; выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, подлежат налогообложению на общих основаниях;

2. в отношении доходов, полученных от соответствующей предпринимательской деятельности, а также в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением данной предпринимательской деятельности.

2. С 01.01.2007 плательщиками ЕСН в качестве индивидуальных предпринимателей являются:

1. все члены крестьянско-фермерского хозяйства;

2. только главы крестьянско-фермерских хозяйств.

3. Пени, полученные индивидуальным предпринимателем от контрагента за неисполнение условий договора, заключенного в рамках осуществления предпринимательской деятельности:

1. являются объектом налогообложения;

2. не являются объектом налогообложения.

4. При определении налоговой базы учитываются:

1. все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды;

2. суммы доходов как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

5. Индивидуальный предприниматель в случае отсутствия документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов:

1. вправе применить профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы дохода, полученного от профессиональной деятельности;

2. не вправе применить профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы дохода, полученного от профессиональной деятельности.

6. Предметом деятельности индивидуального предпринимателя является исполнение музыкальных произведений, для чего им заключаются соответствующие авторские договоры. В случае отсутствия документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода, налоговая база определяется:

1. как вся сумма начисленного вознаграждения, полученного по данному договору;

2. как разница между суммой вознаграждения и нормативом затрат в размере 20% от указанной суммы.

7. Индивидуальный предприниматель в 2007 году получил суммы предоплаты по договору, работы по которому будут выполнены в 2008 году. Указанные суммы:

1. учитываются при определении налоговой базы 2007 года;

2. учитываются при определении налоговой базы 2008 года.

8. Налоговая база нотариуса, занимающегося частной практикой, за 2007 год составила 250 000 руб. Общая сумма исчисленного ЕСН составляет:

1. 65 000 руб.;

2. 25 000 руб.;

3. 20 000 руб.

9. Сумма доходов индивидуального предпринимателя по итогам 2007 года составила 500 000 руб., расходов - 300 000 руб. Сумма предполагаемого дохода на 2008 год - 800 000 руб., расхода - 500 000 руб. Авансовые платежи на 2008 год следует исчислить исходя из налоговой базы:

1. 200 000 руб.;

2. 300 000 руб.

10. Индивидуальный предприниматель начал свою деятельность после начала очередного налогового периода. Заявление с указанием сумм предполагаемого дохода представляется в налоговый орган:

1. в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности;

2. в пятидневный срок по истечении месяца со дня возникновения таких доходов.

11. В случае значительного (более чем на 50%) уменьшения дохода в налоговом периоде индивидуальный предприниматель:

1. обязан представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период;

2. вправе представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период.

12. В случае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода в 2008 году налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию:

1. в 5-дневный срок после установления данного обстоятельства;

2. в 12-дневный срок после установления данного обстоятельства;

3. в месячный срок после установления данного обстоятельства.

13. В течение налогового периода налоговая база индивидуального предпринимателя значительно уменьшилась, в связи с этим налоговый орган произвел перерасчет авансовых платежей по ЕСН по ненаступившим срокам уплаты. В названном периоде положительная разница между уплаченными и пересчитанными авансовыми платежами:

1. возвращается налогоплательщику по его заявлению;

2. подлежит зачету в счет предстоящих авансовых платежей.

14. Индивидуальный предприниматель начал осуществлять деятельность 1 августа календарного года, предполагаемый доход, подлежащий налогообложению, составляет 100 000 руб. Налоговый орган производит исчисление сумм авансовых платежей по срокам уплаты:

1. 15 октября - 5 000 руб., 15 января - 5 000 руб.;

2. 15 октября - 2 500 руб., 15 января - 7 500 руб.;

3. 15 октября - 2 500 руб., 15 января - 2 500 руб.

15. Индивидуальный предприниматель при налогообложении своих доходов сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет:

1. уменьшает на сумму начисленных им за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2. не уменьшает на сумму начисленных им за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

16. Индивидуальный предприниматель обязан представить декларацию по ЕСН в срок:

1. не позднее 30 марта года, следующего за отчетным годом;

2. не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом;

3. не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

17. По итогам календарного года налоговая база по ЕСН у индивидуального предпринимателя равна нулю. У предпринимателя:

1. возникает обязанность подачи налоговой декларации;

2. названной обязанности не возникает.

18. В случае прекращения полномочий нотариуса налоговая декларация за период с начала налогового периода по день прекращения полномочий представляется в налоговый орган:

1. в пятидневный срок со дня подачи в соответствующий орган заявления о прекращении полномочий;

2. в двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом;

3. по окончании календарного года.

19. Применение пониженных ставок налога (регрессивная шкала налогообложения) является:

1. правом налогоплательщика;

2. обязанностью налогоплательщика.

20. В состав расходов индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам по трудовым договорам, включаются:

1. как суммы вознаграждений, производимых по названным договорам, так и суммы уплаченного ЕСН, исчисленного с указанных выплат;

2. только суммы начисленных вознаграждений по указанным договорам.

21. В состав расходов индивидуального предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам в рамках трудовых договоров:

1. не включаются уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные по названным договорам;

2. включаются уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные по названным договорам.

22. При определении налоговой базы для целей исчисления ЕСН в состав расходов индивидуального предпринимателя, связанных с извлечением доходов, суммы ЕСН, уплаченного с данных доходов:

1. включаются в общеустановленном порядке;

2. не уменьшают базу по ЕСН.

23. При определении налоговой базы для целей исчисления ЕСН в состав расходов индивидуального предпринимателя, связанных с извлечением доходов, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа:

1. включаются в общеустановленном порядке;

2. не включаются.

24. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа уплачиваются предпринимателями:

1. ежемесячно - не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим;

2. три раза за налоговый период - не позднее 15 июля, 15 октября текущего года и 15 января следующего года;

3. фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.

(Ответы на последней странице).

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 23, декабрь 2007 г.