Вопрос: ОАО "Омега", основным видом деятельности которого является долевое участие в других организациях, решило выплатить дивиденды акционерам. Признается ли ОАО "Омега" налоговым агентом по налогу на прибыль? Учитываются ли суммы начисленных акционерам дивидендов в расходах при исчислении налога на прибыль? Вправе ли ОАО "Омега" применять положения статьи 275 НК РФ? ("Российский налоговый курьер", N 23, декабрь 2007 г.)

ОАО "Омега", основным видом деятельности которого является долевое участие в других организациях, решило выплатить дивиденды акционерам. Признается ли ОАО "Омега" налоговым агентом по налогу на прибыль? Учитываются ли суммы начисленных акционерам дивидендов в расходах при исчислении налога на прибыль? Вправе ли ОАО "Омега" применять положения статьи 275 НК РФ?

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ). То есть суммы начисленных акционерам дивидендов не учитываются в составе расходов акционерного общества для целей налогообложения прибыли.

В статье 275 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. Положения указанной статьи применяются организациями независимо от осуществляемой деятельности.

Таким образом, организация, основным видом дохода которой является доход от долевого участия в других организациях, вправе применять положения статьи 275 НК РФ.

В пункте 2 статьи 275 НК РФ сказано, что если источником дохода налогоплательщика является российская организация, то указанная организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль. При этом сумма налога рассчитывается с учетом пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса. Налоговыми агентами признаются лица, на которых Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Значит, при выплате ОАО "Омега" дивидендов акционерам обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на прибыль организаций с указанного дохода возлагаются на акционерное общество, выплачивающее дивиденды.

Д.В. Осипов,

эксперт журнала "Российский налоговый курьер"

1 декабря 2007 г.

"Российский налоговый курьер", N 23, декабрь 2007 г.