Вопрос: Недавно наша организация утратила право на применение УСН (объект - доходы). В связи с этим мы отправили в налоговые органы уведомление о переходе на общий режим налогообложения. Можем ли мы учесть начисленные в период применения УСН, но не уплаченные проценты по долговым обязательствам в целях исчисления налога на прибыль? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 22, ноябрь 2007 г.)

Недавно наша организация утратила право на применение УСН (объект - доходы). В связи с этим мы отправили в налоговые органы уведомление о переходе на общий режим налогообложения. Можем ли мы учесть начисленные в период применения УСН, но не уплаченные проценты по долговым обязательствам в целях исчисления налога на прибыль?

Нет, не можете. Напомним, что особенности исчисления налоговой базы при переходе налогоплательщиков с упрощенной системы налогообложения на уплату налога на прибыль организаций с использованием метода начислений установлены пунктом 2 статьи 346.25 Налогового кодекса. Такие фирмы должны признать в составе доходов оплату за поставленные в период применения УСН товары, выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права. В составе расходов нужно признать суммы оплаты за полученные в период применения УСН товары, имущественные права, выполненные работы, оказанные услуги.

Эти доходы и расходы признаются на дату перехода налогоплательщика на расчет базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

Следует иметь в виду, что фирмы, которые применяли УСН с объектом налогообложения в виде доходов, при переходе на расчет базы по налогу на прибыль не вправе учитывать расходы в виде погашения задолженности (оплаты) за полученные в период применения УСН товары, имущественные права, выполненные работы, оказанные услуги. Расходы по процентам, начисленным по долговым обязательствам в период применения вышеназванного специального налогового режима, - не исключение.

Эксперты журнала "Практическая бухгалтерия"

15 ноября 2007 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 22, ноябрь 2007 г.