Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 9 октября 2012 г. N 19АП-4964/12

г. Воронеж

9 октября 2012 г.

Дело N А48-1911/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 5 октября 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 9 октября 2012 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Скрынникова В.А.,

судей: Михайловой Т.Л.,

Донцова П.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сывороткиной Е.Е..,

при участии в судебном заседании:

от ГУ - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области: представители не явились, извещено надлежащим образом,

от ООО "РегионПродукт": представители не явились, извещено надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области на решение Арбитражного суда Орловской области от 23.07.2012 по делу N А48-1911/2012 (судья Володин А.В.), принятое по заявлению Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области к Обществу с ограниченной ответственностью "РегионПродукт" (ОГРН 1095753002553) о взыскании штрафа в сумме 10 277 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (далее - Управление Пенсионного фонда, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью "РегионПродукт" (далее - ООО "РегионПродукт", Общество) о взыскании штрафа в сумме 10 277 руб. за несвоевременное представление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за 9 месяцев 2011 года.

Решением Арбитражного суда Орловской области от 23.07.2012 г. в удовлетворении заявленных Управлением Пенсионного фонда требований отказано.

Не согласившись с состоявшимся судебным актом, Управление Пенсионного фонда обратилось с настоящей апелляционной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального права, просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель указывает на то, что органом Пенсионного фонда РФ с ответчиком было заключено соглашение от 14.11.2011 об обмене электронными документами в системе документооборота ПФР по телекоммуникационным каналам связи, в рамках которого абонент (ООО "РегионПродукт") обязан обеспечивать функционирование всего необходимого для обмена электронными документами с Управлением ПФР оборудования. При этом условиями заключенного соглашения предусмотрено, что отправленные абонентом сведения считаются представленными своевременно, если дата их доставки в территориальный орган ПФР будет не позднее срока, установленного действующим законодательством.

При этом в связи с изменением Обществом 08.07.2011 юридического адреса, ему был присвоен новый регистрационный номер страхователя, сведения о котором были зарегистрированы в базе данных ПК БПИ только 16.11.2011 г., после заключения с заявителем указанного соглашения.

Поэтому направляемые Обществом до указанного момента в электронном виде в Управление ПФР сведения (20.10.2011 и повторно 15.11.2011) через оператора по телекоммуникационным каналам связи были получены приемным модулем ПК БПИ и помещены в "потерянные транзакции" по причине отсутствия страхователя с указанным регистрационным номером в базе данных приемного модуля ПФР, в результате чего, приемным модулем была сформирована квитанция об ошибке, направленная оператору связи.

Поскольку в результате указанных обстоятельств ООО "РегионПродукт" представило в Управление ПФР необходимые сведения индивидуального (персонифицированного) учета за 9 месяцев 2011 г. с нарушением срока, установленного не позднее 15.11.2011, заявитель считает правомерным привлечение Общества к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

В представленном отзыве ООО "РегионПродукт" возражает против доводов апелляционной жалобы заявителя, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Общество указывает, что в соответствии с п.9 ст.15 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 срок представления страхователем индивидуальных сведений за 9 месяцев 2011 года установлен не позднее 15 ноября 2011 года.

Во исполнение данных положений Общество на основании заключенного соглашения об обмене электронными документами в системе электронного документооборота ПФР по телекоммуникационным каналам связи N 3073 от 23.03.2011 г. отправило в электронной форме отчет 20.10.2011 г. через оператора ООО "Компания "Тензор" и получило квитанцию о получении данного отчета УПФ. Исходя из указанных обстоятельств, ответчик считает, что им были выполнены обязанности по представлению данных сведений в установленный срок.

Вместе с тем, 25.10.2011 г. Обществом было получено уведомление об ошибке от спецоператора связи, из которого следовало, что отчетность не будет доставлена, поскольку при ее обработке произошли ошибки (страхователь с указанным номером не был найден в базе данных приемного модуля ПФР).

При выяснении Обществом указанного обстоятельства было установлено, что Управлением Пенсионного фонда ему присвоен новый номер в связи с изменением юридического адреса, и поэтому Обществу необходимо заключить с Управлением ПФР новое соглашение об обмене электронными документами, которое было заключено 14.11.2011 г. После чего, Обществом в рамках нового соглашения был направлен отчет за 9 месяцев 2011 г. 15.11.2011 и повторно 17.11.2011 и 25.11.2011. При этом протокол входного контроля о принятии отчета к обработке был получен Обществом 25.11.2011 г.

На основании изложенного, ответчик считает, что им своевременно были совершены все необходимые действия для выполнения в установленный срок обязанности по представлению в орган ПФР необходимых сведений за 9 месяцев 2011 г., тогда как несвоевременное получение Управлением Пенсионного фонда данных сведений было обусловлено несвоевременным уведомлением сотрудниками Пенсионного фонда об изменении регистрационного номера ООО "РегионПродукт" и необходимости заключения им нового соглашения об обмене электронными документами.

В судебное заседание не явились представители лиц, участвующих в деле, извещенных о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом. Указанное обстоятельство в силу статей 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не является препятствием для рассмотрения апелляционной жалобы по существу, в связи с чем, суд апелляционной инстанции рассматривал дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и в отзыве на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, Управлением Пенсионного фонда в отношении ответчика проведена проверка своевременности представления страхователем сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования.

В ходе проверки установлено, что ответчик в нарушение пункта 2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" не представил в Управление Пенсионного фонда индивидуальные сведения о страховых взносах и стаже за 9 месяцев 2011 года в установленный срок - не позднее 15 ноября 2011 года. Фактическая дата представления сведений - 25.11.2011.

25 ноября 2011 года Управлением Пенсионного фонда был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 2327, в котором отражен факт несвоевременности представления соответствующих сведений ООО "РегионПродукт".

По результатам рассмотрения акта проверки 25.11.2011 N 2327 заместителем начальника ГУ УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе принято решение от 27.12.2011 г. N 2327, которым ответчик привлечен к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 г.

N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" в виде штрафа в размере 10277 руб. за несвоевременное представление индивидуальных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, за 9 месяцев 2011 г.

На основании указанного решения в адрес Общества было направлено требование N 2327 от 27.01.2012 года, которым Обществу предложено уплатить финансовые санкции в указанном размере в срок до 17.02.2012.

Поскольку в установленный срок указанное требование не было исполнено ответчиком, Управление Пенсионного фонда обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафа в судебном порядке.

Отказывая в удовлетворении заявленных Управлением Пенсионного фонда требований, суд первой инстанции обоснованно руководствовался следующим.

На основании пп.1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" организации являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу статьи 2 названного Закона Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее Закон N 27-ФЗ) является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании.

Данным Законом установлены правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

На основании статьи 16 указанного Закона органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" предусмотрено, что страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

Согласно п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) предусмотренные данным Законом сведения.

В соответствии со ст. 1 Закона N 27-ФЗ отчетный период - период, за который страхователь представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

В абз.3 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ предусмотрена ответственность, применяемая к страхователям, за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений в виде взыскания 10 процентов причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела и письменными пояснениями сторон, сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, за 9 месяцев 2011 г. неоднократно направлялись ООО "РегионПродукт" в Управление Пенсионного фонда путем электронного документооборота (20.10.2011, 15.11.2011, 17.11.2011, 25.11.2011). При этом Управлением были приняты и обработаны сведения, представленные ответчиком 25.11.2011, что подтверждается протоколом приема сведений от 25.11.2011 N 63/26071.

Как следует из материалов дела, между территориальным Управлением ПФР и ООО "РегионПродукт" было заключено Соглашение об обмене электронными документами в системе электронного документооборота ПФР по телекоммуникационным каналам связи от 23.03.2011 г. N 3073.

В соответствии с данным Соглашением информационный обмен стороны осуществляют согласно "Технологии обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда Российской Федерации" и "Регламента обеспечения безопасности при защищенном обмене электронными документами в системе электронного документооборота ПФР по телекоммуникационным каналам связи".

Согласно разделу 7 Технологии обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного фонда РФ, утвержденной распоряжением Правления ПФ РФ от 11.10.2007 г. N 190р "О внедрении защищенного электронного документооборота в целях реализации законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании", а также пункту 1.3. Соглашения от 23 марта 2011 г. N3073, фактом доставки электронного документа является формирование принимающей стороной квитанции о доставке электронного документа, сформированной в соответствии с "Протоколом обмена документами по телекоммуникационным каналам связи в системе электронного документооборота Пенсионного Фонда Российской Федерации".

Согласно пункту 9 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" ООО "РегионПродукт", как страхователь обязано было подать индивидуальные сведения за 9 месяцев 2011 г. не позднее 15 ноября 2011 г.

20 октября 2011 ООО "РегионПродукт" по телекоммуникационным каналам связи через оператора связи ООО "Компания "Трезор" был отправлен отчет, содержащий требуемые сведения за 9 месяцев 2011 года, в Управление Пенсионного Фонда по Орловскому району. При отправке сведений Обществом получена квитанция о получении отчета Пенсионным Фондом по Орловскому району с указанием даты и времени получения: 2011-10-20; 13:20:52 (л.д. 73).

25 октября 2011 г. Обществом получено уведомление об ошибке от спецоператора связи ООО "Компания "Тензор", из которого следует, что указанная отчетность не будет доставлена, поскольку при обработке отчета в произошли ошибки, а именно: страхователь 067-014-101873 (присвоенный регистрационный номер ГУ - Управлением ПФ РФ в г. Орле и Орловской области от 08.07.2011 г.) не найден в базе данных приемного модуля ПФР. Возможно, отсутствует регистрационный пакет от провайдера по этому регистрационному номеру (л.д.74).

Как установлено, наличие данной ошибки, обусловившей невозможность приема органом Пенсионного фонда направленной ответчиком в электронной форме отчетности, было вызвано следующими обстоятельствами.

Так, 8 июля 2011 г. ООО "РегионПродукт" изменило свой юридический адрес, в связи с чем, ему был присвоен новый регистрационный номер по мету постановки на учет в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области 067-014-101873 (л.д.71). В результате чего, Обществу необходимо было заключить с ГУ - УПФ РФ в г. Орле и Орловской области новое Соглашение об обмене электронными документами в системе электронного документооборота ПФР по телекоммуникационным каналам связи.

Вместе с тем, о необходимости заключения нового соглашения ответчику стало известно лишь в результате устных переговоров с органом ПФР с целью выяснения причины, по которой направленная отчетность не принята Управлением в установленном порядке. При этом данная информация предварительно не доводилась до сведения Общества Управлением ПФ РФ в г. Орле и Орловской области, а также не содержалась в Соглашении об обмене электронными документами в системе электронного документооборота ПФР по телекоммуникационным каналам связи от 23.03.2011 г. N 3073.

Во исполнение данных разъяснений, 14 ноября 2011 года Обществом было заключено с Управлением Пенсионного фонда новое соглашение об обмене электронными документами в системе электронного документооборота ПФР по телекоммуникационным каналам связи N 3558 (л.д.47-48).

Одновременно, 15 ноября 2011 г. ООО "РегионПродукт" отправлен отчет, содержащий индивидуальные сведения за 9 месяцев 2011, в Управление Пенсионного Фонда по Орловскому району по телекоммуникационным каналам связи через оператора ООО "Компания "Тензор", в подтверждение чего, Обществом получена квитанция о получении отчета Пенсионным Фондом по Орловскому району с указанием даты и время получения: 2011-11-15; 13:51:12 (л.д.75).

Затем указанные сведения были повторно отправлены ООО "РегионПродукт" 17 и 25 ноября 2011 года (л.д.76-77).

25 ноября 2011 г. Обществом получен "Протокол входного контроля", из которого стало известно, что отчет страхователя принят органом Пенсионного фонда к обработке.

Из представленных в материалы дела сведений из программно-технического комплекса АРМ Приема ПФР также следует, что документация ответчика была получена заявителем, однако не была обработана, имела статус "прочитано" в связи с выявленной ошибкой в отношении указания регистрационного номера страхователя (л.д.28-30).

При этом, как следует из пояснений заявителя, страхователь 067-014-101873 был зарегистрирован в базе данных ПК БПИ на основании соглашения от 14.11.2011 только 16.11.2011 в 15 час. 01 мин., в результате чего, поступившая после указанного времени информация обрабатывалась без замечаний.

Оценивая указанные фактические обстоятельства, суд апелляционной инстанции учитывает, что имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждено, что со стороны Общества были произведены все необходимые действия, направленные на своевременное исполнение обязанностей страхователя по представлению в территориальный орган Пенсионного фонда сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за 9 месяцев 2011 года.

Так, направление соответствующих сведений было осуществлено ответчиком 20.10.2011 г. (установленный срок -15.11.2011) с учетом действующего порядка обмена электронными документами на основании соглашения от 23.03.2011 г. В дальнейшем ответчиком были предприняты все необходимые действия для оперативного устранения ошибки, обусловившей невозможность получение Управлением направленной отчетности.

Тогда как причиной несвоевременного принятия и обработки направленного ООО "РегионПродукт" в установленный срок (20.11.2011 и повторно 15.11.2011) отчета Управлением Пенсионного фонда послужило несвоевременное сообщение сотрудниками Пенсионного фонда о необходимости заключения нового соглашения об обмене электронными документами в системе электронного документооборота ПФР по телекоммуникационным каналам связи в связи с присвоением нового регистрационного номера, об изменении которого Общество своевременно уведомило оператора связи (10.07.2011), а также несвоевременное уведомление ответчика оператором связи об ошибке.

В соответствии со ст. 40 Федерального закона N 212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность.

Таким образом, вина является обязательным элементом правонарушения, при недоказанности которого состав вменяемого лицу правонарушения отсутствует.

С учетом указанных обстоятельств, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии в действиях ответчика состава вменяемого ему правонарушения в виде непредставления в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, за 9 месяцев 2009 г., и отказал в удовлетворении заявленных Управлением Пенсионного фонда требований о взыскании штрафа в сумме 10 277 руб.

Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе, и опровергающих выводы суда первой инстанции апелляционная жалоба не содержит, в силу чего удовлетворению не подлежит.

Принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенной значение для разрешения дела по существу, установлены судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования, имеющихся в деле доказательств, им дана надлежащая правовая оценка судом первой инстанции, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения в силу ч. 4 ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, судом апелляционной инстанции не установлено.

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что решение Арбитражного суда Орловской области от 23.07.2012 по делу N А48-1911/2012 следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации без удовлетворения.

Исходя из результатов рассмотрения апелляционной жалобы, а также учитывая, что в силу ст.333.37 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.12.2008 г. N 281-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" органы Пенсионного фонда освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, расходы по уплате государственной пошлины по настоящему делу распределению не подлежат.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Орловской области от 23.07.2012 по делу N А48-1911/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий судья

В.А. Скрынников

Судьи

Т.Л. Михайлова П.В. Донцов