Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14 ноября 2007 г. N КА-А40/11473-07 Суд признал незаконным решение налогового органа о привлечении банка к налоговой ответственности, поскольку банком исполнен запрос налогового органа о предоставлении справок по операциям и счетам организаций в течение пятидневного срока, в связи с чем действия банка не образуют состав вменяемого налогового правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 14 ноября 2007 г. N КА-А40/11473-07
(извлечение)

Коммерческий банк "Кремлевский" (далее по тексту - КБ "Кремлевский""), обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по г. Москве (далее по тексту - МИФНС РФ N 9 по г. Москве), от 15.12.06 N 18-07/1 о привлечении к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 135.1 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 12 апреля 2007 года, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 июля 2007 года, заявленные требования удовлетворены, оспариваемое решение признано недействительным. При этом суды исходили из отсутствия оснований для привлечения банка к ответственности.

МИФНС РФ N 9 по г. Москве, не согласившись с выводами суда, настаивает на отмене постановления апелляционного суда по основаниям неправильного применения арбитражным судом норм материального права, а именно статей 86, 135.1 НК РФ.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы и требования кассационной жалобы по мотивам, изложенным в ней.

В судебном заседании представитель банка, с доводами жалобы не согласился, ссылаясь на несостоятельность, изложенных в ней доводов и просили состоявшиеся по делу судебные акты оставить без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.

Федеральный арбитражный суд Московского округа, изучив материалы дела, заслушав и обсудив доводы представителей сторон, проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения норм материального права и соблюдения норм процессуального права, не находит оснований к отмене судебных актов.

Из установленных судебными инстанциями фактических обстоятельств по делу усматривается, что незаконным решением МИФНС РФ N 9 по г. Москве от 15.12.06 N 18-07/1 КБ "Кремлевский" признан виновным совершении налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 135.1 НК РФ. Основанием для привлечения к ответственности послужило представление банком истребованных документов с нарушением установленного срока.

Полагая, что указанное решение вынесено с нарушением норм налогового законодательства банк оспорил его в судебном порядке. В обоснование требований указано на то, что требования налогового органа выполнены в полном соответствии со статьей 86 НК РФ.

Суды, признавая не соответствующим закону оспариваемое решение, указали на то, что обязанность по представлению документов возникает у банка при наличии мотивированного запроса. Поскольку банком исполнен запрос налогового органа, действия банка не образуют состав вменяемого налогового правонарушения.

Выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам по делу и сделаны на основании правильного применения норм материального права.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года "О налоговых органах Российской Федерации", налоговые органы наделены правом получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения.

Как следует из пункта 11 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени. В пункте 2 той же статьи предусмотрено, что налоговые органы могут осуществлять и другие права, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. К числу таких прав может быть отнесено и предусмотренное пунктом 2 статьи 86 НК РФ право требовать от банков справки по операциям и счетам.

В силу пункта 2 статьи 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа. Ответственность за неисполнение данной обязанности наступает в соответствии с положениями статьи 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 135.1 НК РФ непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный Кодексом срок при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного пунктом 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Анализ указанных норм свидетельствует о том, что законодателем предусмотрена ответственность за непредставление запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций.

Как правильно установлено судебными инстанциями, и не оспаривается налоговым органом, запрос налогового органа о необходимости представления в пятидневный срок выписки о движении средств ООО "Ремонтно-механический завод Луч" получен банком 21.11.06, истребованный документ направлен 23.11.06.

При таких обстоятельствах вывод судебных инстанций об отсутствии оснований для привлечения к ответственности правилен и соответствует нормам права, подлежащим применению.

Что же касается доводов заявителя кассационной жалобы, то они фактически повторяют доводы, изложенные в суде первой и апелляционной инстанции, которые судами рассмотрены и им дана оценка, что нашло свое отражение в судебных актах. Ошибочность доводов заявителя кассационной жалобы основана на неправильном толковании норм материального права.

Нормы процессуального права, несоблюдение которых является основанием для отмены решения в соответствии с частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не нарушены.

Руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, постановил:

решение Арбитражного суда города Москвы от 12 апреля 2007 года, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 июля 2007 года N 09АП-8110/07-АК по делу N А40-1490/06-129-11 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.