Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 декабря 2012 г. N 09АП-36064/12

г. Москва

19 декабря 2012 г.

Дело N А40-74415/12-121-704

Резолютивная часть постановления объявлена 12 декабря 2012 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 19 декабря 2012 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Лепихина Д.Е.,

судей: Кольцовой Н.Н., Румянцева П.В.,

при ведении протокола помощником судьи Лаухиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО "ГАЛЕРЕЯ "ТРИ ВЕКА" на решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.10.2012 по делу N А40-74415/12-121-704, принятое судьей Андрияновой С.М.,

по заявлению ООО "ГАЛЕРЕЯ "ТРИ ВЕКА"

к ИФНС России N 6 по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления от 20.04.2012 N 23В-71/12-ю,

при участии:

от заявителя: Оганджанянц С.В. по доверенности от 12.12.2011;

от ответчика: Колмыкова Е.В. по доверенности от 24.07.2012 N 192;

УСТАНОВИЛ:

ООО "ГАЛЕРЕЯ "ТРИ ВЕКА" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по городу Мосвке (далее - административный орган) от 20.04.2012 N 23В-71/12ю.

Указанным постановлением общество привлечено к административной ответственности по ч.1 ст.15.1. КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 02.10.2012 в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.

Суд первой инстанции обосновал свое решение наличием в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1. КоАП РФ, соблюдением порядка привлечения общества к административной ответственности.

Не согласившись с принятым по делу решением, общество обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, указывает на отсутствие в своих действиях состава вмененного правонарушения.

В судебном заседании представители общества поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

Представитель административного органа в заседании апелляционного суда поддержал решение суда первой инстанции согласно доводам, изложенным в отзыве.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266, 268 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, выслушав объяснения представителей участвующих в деле лиц, изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, считает, что решение подлежит отмене по следующим основаниям.

Согласно оспариваемому постановлению административного органа обществу вменено совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1. КоАП РФ, выразившееся в расходовании наличных денежных средств в сумме 320 000 руб. 29.02.2010 на цели недопустимые действующим законодательством.

Такое расходование, по мнению административного органа, свидетельствует о несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Административный орган в постановлении указывает, что общество не имело законных оснований для выдачи наличных денежных средств 320 000 руб. из кассы.

Приказом общества от 30.12.2011 N 4 установлен лимит остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня - 60 000 руб.

Как следует из материалов дела, административным органом проверялись кассовые операции общества на дату 29.02.2012.

На начало дня 29.02.2012 в кассе общества имелся остаток 9 458, 44 руб.

В течение дня в кассу общества поступила выручка от продажи товара в размере 400 000 руб.

В течение дня кассой общества совершены следующие расходные операции: 33 500 руб. (аванс работникам), 320 000 руб. (выплата комитенту за проданный товар).

Как изложено выше, общество, по мнению административного органа, не имело права выдавать наличные денежных средств 320 000 руб. из кассы.

Соответственно, сумму 320 000 руб. общество должно было сдать в банк.

Несдачей суммы 320 000 руб. в банк общество превысило лимит остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня (60 000 руб.).

Апелляционный суд полагает, что при рассмотрении настоящего спора судом первой инстанции не учтено следующее.

Диспозицией ч.1 ст.15.1. КоАП РФ является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объективную сторону административного правонарушения по ч.1 ст.15.1. КоАП РФ образует не всякое нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а выразившееся в перечисленных в данной норме права действиях.

Согласно ч.1 ст.15.1. КоАП РФ административным правонарушением является осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров.

В соответствии с п.1 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 20.06.2007 N 1843-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 5 июля 2007 г. N 9757) (далее - Указание) расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Расчеты 29.02.2012 совершены обществом с физическими лицами (поступление выручки от продажи товара 400 000 руб., выплата комитенту 320 000 руб.).

Следовательно, на данные расчеты положение п.1 Указания не распространяется.

Доказательств того, что физические лица являются индивидуальными предпринимателями, административный орган не представил.

Таким образом, обществом не осуществлялись расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров в целях применения ч.1 ст.15.1. КоАП РФ.

Вмененное обществу нарушение не свидетельствует о неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу общества денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, фактическом накоплении в кассе общества наличных денег сверх установленного лимита в целях применения ч.1 ст.15.1. КоАП РФ.

В результате совершения расчетных операций в кассе общества на конец дня 29.02.2012 осталось 55 958, 44 руб., что соответствует установленному лимиту (60 000 руб.).

Таким образом, фактического накопления наличных денежных средств в кассе общество не допустило.

На основании изложенного, апелляционный суд приходит к выводу, что кассовые операции общества не образуют объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1. КоАП РФ.

Постановление административного органа от 20.04.2012 N 23В-71/12ю подлежит признанию незаконным и отмене.

Оспариваемое решение суда первой инстанции подлежит отмене, как основанное на неполном выяснении обстоятельств, имеющих значение для дела.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 51 ст. 211, ст. ст. 266, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Москвы от 02.10.2012 по делу N А40-74415/12-121-704 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС России N 6 по г. Москве от 20.04.2012 N23В-71/12 о привлечении ООО "ГАЛЕРЕЯ "ТРИ ВЕКА" к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Возвратить ООО "ГАЛЕРЕЯ "ТРИ ВЕКА" из федерального бюджета государственную пошлину по апелляционной жалобе в размере 2 000 рублей, как излишне уплаченную.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Председательствующий судья

Д.Е. Лепихин

Судьи

Н.Н. Кольцова П.В. Румянцев