Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24 декабря 2012 г. N 09АП-36122/12

город Москва

24 декабря 2012 г.

Дело N А40-69890/12-139-663

Резолютивная часть постановления объявлена 17.12.2012.

Постановление в полном объеме изготовлено 24.12.2012.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Румянцева П.В.,

судей:	Марковой Т.Т., Лепихина Д.Е.,
при ведении протокола	помощником судьи Шимкус М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Сулимова А.В., Сулимовой О.А.,

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.09.2012 по делу N А40-69890/12-139-663, принятое Корогодовым И.В.,

по заявлению Сулимова А.В., Сулимовой О.А.,

к Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве, ИФНС России N 24 по г. Москве

третье лицо: МИ ФНС России N 5 по Рязанской области

о признании недействительными решения, действий

при участии:

от заявителя:	Богданов А.С. - по дов. N 77АА 6366036 от 16.03.2012; Богданов А.С. - по дов. N 77АА 6366035 от 16.03.2012;
от ответчиков:	1) Багдасарян Н.Е. - по дов. N 07-17/102158 от 03.09.2012; Климочкин Е.С. - по дов. от 19.03.2012; 2) не явился, извещен;
от третьего лица:	не явился, извещен;

УСТАНОВИЛ:

Сулимов Александр Васильевич и Сулимова Ольга Алексеевна (далее - заявители) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к МИ ФНС РФ N 46 по г. Москве, ИФНС России N 24 по г. Москве о признании незаконными действий ИФНС N 24 по г. Москве по передаче в МИФНС N 46 по г. Москве в отношении ООО "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) справки N 3173/08-О о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; признать незаконной справку N 3173/08-О о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве N 101493 от 12.09.2008 о предстоящем исключении общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) из ЕГРЮЛ, признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве по исключению из ЕГРЮЛ общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) (ГРН внесенной в ЕГРЮЛ записи 2097760259507 от 12.01.2009); обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве восстановить соответствующую запись, предшествующую записи о ликвидации в отношении общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) в ЕГРЮЛ.

Решением от 26.09.2012 суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований полностью.

Не согласившись с решением, заявители обратились с апелляционной жалобой, в которой просят решение суда первой инстанции отменить, требования удовлетворить ввиду несоответствия выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела и неправильным применением норм материального права. Указывают, что ООО "СТРОЙКАПИТАЛ", учредителями которого они являются, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо неправомерно, поскольку в юридически значимый период общество сдавало отчетность в ИФНС и ФСС, владело недвижимым имуществом.

Отзывы на апелляционную жалобу не поступали.

В судебном заседании 17.12.2012 представитель Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве возразил против удовлетворения апелляционной жалобы, полагает, что выводы суда являются законными и обоснованными.

В судебное заседание заявители, ИФНС России N 24 по г. Москве, МИ ФНС России N 5 по Рязанской области не явились, извещены надлежащим образом, в связи с чем апелляционный суд полагает возможным рассмотреть дело без участия их представителей на основании ст. 156 АПК РФ.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266, 268, 269 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, исследовав доводы апелляционной жалобы, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав представителя Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве, считает, что решение подлежит изменению на основании части 2 статьи 270 АПК РФ в связи с неправильным применением норм материального права, исходя из следующего.

Отказывая в удовлетворении требований заявителей о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве N 101493 от 12.09.2008 о предстоящем исключении общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) из ЕГРЮЛ и о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве по исключению из ЕГРЮЛ общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) (ГРН внесенной в ЕГРЮЛ записи 2097760259507 от 12.01.2009) суд первой инстанции руководствовался положениями п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о регистрации) и Правилами ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 438 (далее - Правила ведения ЕГРЮЛ), согласно которым юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо) и может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом.

Суд пришел к выводу о том, что действия и решения МИ ФНС N 46 по г. Москве соответствовали указанным законоположениям, поскольку посчитал доказанным наличие одновременно всех признаков недействующего юридического лица, предусмотренных п. 1 ст. 21.1 Закона о регистрации и пунктом 5 Правил ведения ЕГРЮЛ.

Как следует из материалов дела, в МИ ФНС России N 46 по г. Москве из ИФНС России N 24 по г. Москве поступили справки N 3178/08-О о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и N 3178/08-С об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или об отсутствии у юридического лица открытых банковских счетов в отношении ООО "СТРОЙКАПИТАЛ", по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации N 32н "Об утверждении формы справки о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и формы справки об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или об отсутствии у юридического лица открытых банковских счетов".

12.09.2009 МИ ФНС России N 46 по г. Москве было принято решение N 101493 о предстоящем исключении недействующего юридического лица ООО "СТРОЙКАПИТАЛ" из ЕГРЮЛ.

17.09.2009 сведения о предстоящем исключении ООО "СТРОЙКАПИТАЛ" были опубликованы в Вестнике государственной регистрации номер журнала N 27 (190). В течение трех месяцев после публикации сообщения в Инспекцию N 46, по адресу, указанному в публикации: 125373, г. Москва, Походный пр-д, влд.3, корп.1 заявлений от лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с предстоящим исключением ООО "СТРОЙКАПИТАЛ" не поступало.

12.01.2009 в отношении ООО "СТРОЙКАПИТАЛ" в ЕГРЮЛ была внесена запись за ГРН 2097760259507 о внесении в ЕГРЮЛ сведений об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Из материалов регистрационного дела, представленных ИФНС России N 24 по г. Москве, на которые сослался суд первой инстанции, следует, что ООО "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) состояло на учете в Инспекции ФНС России N 24 по г. Москве с 05.09.2005; согласно распечатке оперативной базы СЭОД промежуток между направленными в налоговый орган документами составляет 18 месяцев - с 20.04.2007 по 20.10.2008.

Суд отклонил доводы заявителей о направлении отчетности в налоговый орган, поскольку посчитал, что представленные в материалы дела описи документов адресованных в ИФНС России N 24 по г. Москве, доказательствами направления не являются, поскольку не подтверждают факт направления указанных документов именно в ИФНС России N 24 по г. Москве, из указанных описей не представляется возможным установить по какому адресу они направлены.

Кроме этого, суд сделал вывод о том, что представленные заявителями в материалы дела светокопии почтовых квитанций и описи вложений, о направлении почтовых отправлений в Фонд социального страхования (далее - ФСС) также не являются доказательствами направления отчетности по налогам и сборам, поскольку адресованы в Фонд социального страхования, а не в налоговый орган, содержат рукописные, не заверенные исправления, не содержат информации об адресе получателя, весе почтового отправления, количестве листов документа.

Указанные выводы суда первой инстанции являются ошибочными в связи со следующим.

Из материалов дела (т. 1 л.д. 82-150) усматривается, что в период с 12.09.2007 по 12.09.2008 ООО "СТРОЙКАПИТАЛ" представляло документы отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а именно: 15.10.2007 Общество направило почтовым отправлением в ИФНС N 24 по г. Москве налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 9 месяцев 2007 года, расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 9 месяцев 2007 года; 18.01.2008 Общество представляло почтовым отправлением в ИФНС N 24 по г. Москве налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 4 квартал 2007 года, декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящим выплаты физическим лицам за 2007 год; 18.04.2008 Общество представляло почтовым отправлением в ИФНС N 24 по г. Москве налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 1 квартал 2008 года, декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящим выплаты физическим лицам за 1 квартал 2008 года.

Направление указанной отчетности в ИФНС N 24 по г. Москве подтверждается отметками почтового органа на соответствующих декларациях, а направление отчетности в ФСС за 9 месяцев 2007 г. и получение этой отчетности Фондом соцстрахования - филиалом N 19 МРО ФСС РФ подтверждается штампом "Отчет сдан" Фонда от 03.10.2007, почтовой квитанцией от 21.12.2007 и описью документов (т. 1 л.д. 121-122) со штампом Почты России от 21.12.2007. Направление расчетной ведомости по средствам ФСС РФ за первый квартал 2008 года подтверждается почтовой квитанцией от 09.04.2008 (т. 1 л.д. 131), квитанцией серии 000002-92 N 046775 в приеме заказного письма в адрес филиала N 19 МРО ФСС РФ.

Выводы суда о том, что указанные выше документы не являются доказательствами, подтверждающими направление обществом отчетности по налогам и сборам в ИФНС N 24 по г. Москве и филиал N 19 МРО ФСС РФ сделаны без их надлежащей проверки, в частности, направления запроса в филиал N 19 МРО ФСС РФ.

Кроме того, апелляционная коллегия принимает во внимание, что участвующие в деле налоговые органы заявлений о фальсификации указанных доказательств в порядке, предусмотренном статьёй 161 АПК РФ, не делали, в нарушение положений ст. 65, 200 АПК РФ доказательства, опровергающие представленные заявителями сведения, судам двух инстанций не предоставили.

В связи с изложенными обстоятельствами решение суда в части отказа в удовлетворении требований Сулимова А.В., Сулимовой О.А. о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве N 101493 от 12.09.2008 о предстоящем исключении общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) из ЕГРЮЛ и о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве по исключению из ЕГРЮЛ общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) (ГРН внесенной в ЕГРЮЛ записи 2097760259507 от 12.01.2009) следует отменить и признать указанные действия и решения МИ ФНС России N 46 по г. Москве незаконными, противоречащими п. 1 ст. 21.1 Закона о регистрации. В силу положений ст. 201 АПК РФ надлежит обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Сулимова Александра Васильевича и Сулимовой Ольги Алексеевны.

Между тем апелляционный суд отмечает, что ссылка заявителей на мемориальные ордера, которыми Общество производило оплату расчетного обслуживания в Банке и наличие недвижимого имущества, обоснованно не принята судом первой инстанции во внимание. Мемориальные ордера не свидетельствуют о движении денежных средств по расчетному счету в связи с чем, что списывание в оплату расчетного обслуживания денежных средств со счета общества производил Банк (ООО "ОРГБАНК"), а не само юридическое лицо.

Наличие имущества у юридического лица, исходя из толкования положений п. 1 ст. 21.1 Закона о регистрации, само по себе не свидетельствует о том, что такое юридическое лицо является действующим.

Между тем отсутствие движения денежных средств по расчетному счету общества не свидетельствует о законности оспариваемых действий и решений МИ ФНС России N 46 по г. Москве, поскольку необходимой совокупности юридических фактов, предусмотренных п. 1 ст. 21.1 Закона о регистрации, необходимой для признания ООО "СТРОЙКАПИТАЛ" недействующим юридическим лицом, апелляционным судом не установлено.

В остальной части решение суда следует оставить без изменения, поскольку действие ИФНС N 24 по г. Москве по передаче в МИФНС N 46 по г. Москве в отношении ООО "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) справки N 3173/08-О о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах само по себе не нарушает права и законные интересы заявителей, а справка N 3173/08-О о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является лишь одним из доказательств по делу, подлежащим оценке согласно положениям ст. 71 АПК РФ в совокупности с иными представленными сторонами доказательствами.

Руководствуясь ст.ст. 110, 266, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 26.09.2012 г. по делу N А40-69890/12-139-663 изменить.

Отменить решение суда в части отказа в удовлетворении требований Сулимова А.В., Сулимовой О.А. о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве N 101493 от 12.09.2008 о предстоящем исключении общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) из ЕГРЮЛ и о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве по исключению из ЕГРЮЛ общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) (ГРН внесенной в ЕГРЮЛ записи 2097760259507 от 12.01.2009).

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве N 101493 от 12.09.2008 о предстоящем исключении общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) из ЕГРЮЛ.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве по исключению из ЕГРЮЛ общества с ограниченной ответственностью "СТРОЙКАПИТАЛ" (ОГРН 1057748097527; ИНН/КПП 7724553718/772401001) (ГРН внесенной в ЕГРЮЛ записи 2097760259507 от 12.01.2009).

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 46 по г. Москве устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Сулимова Александра Васильевича и Сулимовой Ольги Алексеевны.

Возвратить Сулимовой Ольге Алексеевне из федерального бюджета государственную пошлину по заявлению в размере 200 рублей.

Возвратить Сулимову Александру Васильевичу из федерального бюджета государственную пошлину по заявлению в размере 200 рублей.

Возвратить Сулимовой Ольге Алексеевне из федерального бюджета государственную пошлину по апелляционной жалобе в размере 2000 рублей.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа.

Председательствующий судья

П.В. Румянцев

Судьи

Т.Т. Маркова Д.Е. Лепихин