Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22 января 2013 г. N 09АП-36180/12

г.Москва

22 января 2013 г.

А40-97533/12-17-949

Резолютивная часть постановления объявлена 15 января 2013 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 22 января 2013 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Захарова С.Л.,

судей:	Свиридова В.А., Цымбаренко И.Б.,
при ведении протокола	помощником судьи Марновой Ю.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 апелляционную жалобу ООО "Кафе ЛИМОН"

на решение Арбитражного суда г. Москвы от "23" октября 2012 г. по делу N А40-97533/12-17-949 судьи Поляковой А.Б.

по заявлению ООО "Кафе ЛИМОН" (ОГРН 1067746675688, 109341, г. Москва, ул. Люблинская, д. 163/1)

к ИФНС России N 4 по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления от 12.07.2012 N 119-Ю

при участии:

от заявителя:	Некрасов С.П. по дов. от 25.10.2012,
от ответчика:	Чихирев М.Б., по дов. от 01.11.2012;

УСТАНОВИЛ:

ООО "Кафе ЛИМОН" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции ФНС России N 4 по г.Москве от 12.07.2012 N 119-Ю о привлечении заявителя к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решением суда от 23.10.2012 в удовлетворении заявленных требований было отказано. При этом суд пришел к выводу о наличии в действиях заявителя состава административного правонарушения, соблюдении процедуры привлечения к административной ответственности.

ООО "Кафе ЛИМОН" не согласилось с решением суда первой инстанции и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. При этом автор жалобы, со ссылкой на п. 1.11 Положению ЦБ РФ от 12 октября 2011 года N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 373-П), указывает, что обязанность, нарушение которой вменено организации оспариваемым постановлением, отменена, административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств устранена.

В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В судебном заседании представитель ответчика поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласен, считает их необоснованными, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы - отказать, изложил свои доводы.

Законность и обоснованность решения проверены в соответствии со ст.ст.266 и 268 АПК РФ. Суд апелляционной инстанции, исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, доводы апелляционной жалобы, считает, что судебный акт подлежит отмене исходя из следующего.

Как усматривается из материалов дела, на основании поручения от 25.06.2012 N 119 должностными лицами налогового органа с 25.06.2012 по 05.07.2012 проведена проверка в отношении ООО "Кафе ЛИМОН" по вопросу полноты оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов с населением за период с 01.01.2012 по 20.06.2012.

По результатам проверки ответчиком путем сравнения данных фискальных отчетов, снятых с ККТ, с записями в книге кассира-операциониста, кассовой книгой заявителя и первичной бухгалтерской документацией по оприходованию выручки, расходными кассовыми ордерами установлено, что ООО "Кафе ЛИМОН" погашало займы из выручки предприятия на общую сумму 490 000 руб., что, по мнению налогового органа, явилось нарушением "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденного Советом Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40, "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (письмо Министерства Финансов РФ N 104 от 30.08.1993).

По данному факту 05.07.2012 налоговым органом составлены акт проверки и протокол об административном правонарушении N 119-Ю в отношении заявителя.

Постановлением от 12.07.2012 N 119-Ю ООО "Кафе ЛИМОН" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ и привлечено к административной ответственности с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, заявитель обратился в суд.

Принимая оспариваемое решение и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях заявителя состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с данным выводом в силу следующего.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Вопреки выводам суда первой инстанции, согласно имеющиеся в материалах дела доказательствам, Обществу вменяется только несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, что подтверждается актом налогового органа N 119 проверки полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением от 05 июля 2012 года, протоколом N 119-Ю об административном правонарушении от 05 июля 2012 года, оспариваемым постановлением.

В соответствии с п. 1.4 Положение N 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 настоящего положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства).

Согласно п. 1.2 указанного положения для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель).

С 01 января 2012 года (начало действия Положения N 373-П) лимит остатка наличных денег определяется организацией самостоятельно, а требование о хранении свободных наличных денежных средств на счетах в банках применяется только к суммам, превышающим установленный организацией лимит.

Вывод о несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств может быть сделан только при условии выявления факта превышения суммы наличных денежных средств в кассе организации над суммой лимита остатка наличных денег. Сумма наличных денежных средств в кассе организации налоговым органом не установлена, действий по сопоставлению данной суммы и лимита остатка наличных денег не предпринято.

Вывод суда первой инстанции о том, что организацией нарушены требования Указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 года N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (далее - Указание от 20.06.2007 N 1843-У) основан на неправильном истолковании закона, поскольку суд не учел, что требования указанного акта не распространяются на наличные деньги, полученные иным образом, нежели за товары, услуги или страховые премии, тогда как возврат займа не относится к перечисленным категориям.

В соответствии с п. 2 Указание от 20.06.2007 N 1843-У он применяется в случаях, когда наличные деньги получены за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии. Данный пункт содержит закрытый перечень расходов, на которые могут быть использованы наличные деньги из кассы юридического лица.

Получение организацией займа наличными денежными средствами от физического лица не может рассматриваться как деньги за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии.

Наличные деньги были получены организацией от физического лица в рамках договора займа, что соответствует закону, и находились в кассе организации в пределах установленного организацией лимита. После чего были выданы (возвращены) физическому лицу таким же образом, каким и были получены.

Доказательств обратного налоговым органом в материалы дела не представлено.

Кроме того, Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 года N 1843-У в части ограничения размера расчетов наличными деньгами касается расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Также следует отметить, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров в вину Обществу не вменялось.

Согласно оспариваемому постановлению Обществу вменено исключительно нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных наличных денежных средств, хранящихся в кассе организации в размере 240 000 рублей.

В соответствии с п. 1.11 Положения от 12.10.2011 N 373-П мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, с 01 января 2012 года, порядок хранения свободных наличных денежных средств определяется юридическим лицом самостоятельно и на свое усмотрение. Обязанность, нарушение которой вменено организации оспариваемым постановлением, отменена, административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств устранена, за исключением случая накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег (п.1.4 Положения N 373-П).

Получение наличных денег в качестве займа от физического лица - участника (учредителя) организации для осуществления хозяйственной деятельности и последующий возврат этих денег также в наличной форме не может рассматриваться при условии соблюдения требований об их оприходовании. Все суммы, полученные организацией от участника, в данном случае, были оприходованы, о чем свидетельствуют, в том числе вкладные листы кассовой книги организации от 04.06.2012, 05.06.2012, 06.06.2012, 14.06.2012, 15.06.2012, 16.06.2012, 05.04.2012. Хранение сверх установленного лимита остатка наличных денег в настоящем случае не установлено.

Таким образом, все полученные и выданные суммы были отражены в полном объеме в кассовых документах организации, в связи с чем, действия заявителя полностью соответствуют действующему законодательству.

При таких обстоятельствах, решение суда подлежит отмене в связи неправильным применением норм материального права и несоответствии выводов суда обстоятельствам дела.

Что касается вопроса возмещения заявителю судебных расходов на оплату услуг представителя в размере 40 000 рублей, то суд апелляционной инстанции не может рассмотреть данный вопрос при вынесении настоящего судебного акта, поскольку ответчик, возражая по существу заявленных требований, свою позицию относительно разумности размера понесенных заявителем затрат не высказал. При этом заявитель не лишен возможности обратиться с соответствующим заявлением в суд первой инстанции в порядке ч.2 ст. 112 АПК РФ.

Руководствуясь ч.51 ст.211, ст.ст.266, 268, 269, 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от "23" октября 2012 года по делу N А40-97533/12-17-949 отменить.

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС России N 4 по г. Москве от 12.07.2012 по делу об административном правонарушении N119-Ю о привлечении ООО "Кафе ЛИМОН" к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

С.Л. Захаров

Судьи

В.А. Свиридов И.Б. Цымбаренко