Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 февраля 2013 г. N 12АП-11734/12

г. Саратов

04 февраля 2013 г.

Дело N А57-18752/2012

Резолютивная часть постановления объявлена "28" января 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен "04" февраля 2013 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Цуцковой М.Г.,

судей Комнатной Ю.А., Кузьмичева С.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Смяцкой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век" (ул. Факел Социализма, 18, г. Балаково, Саратовская область, ОГРН 1026401413983, ИНН 6439044365),

на решение арбитражного суда Саратовской области от 29.11.2012 по делу N А57-18752/2012 (судья Сеничкина Е.В.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век" (ул. Факел Социализма, г. Балаково, Саратовская область, 18, ОГРН 1026401413983, ИНН 6439044365),

заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области, ул. Академика Жук, 56 Б, г. Балаково, Саратовская область, 413840, ИНН 6439057300 ОГРН 1046403913357), Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области (ул. Рабочая, д. 24, г. Саратов, 410028, ИНН 6454071860, ОГРН 1046415400338),

о признании недействительным ненормативного акта,

при участии в судебном заседании представителей:

от общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век" - представитель Карпухин А.Ю., по доверенности от 25.01.2013, паспорт,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области - представитель Турсунова О.В., по доверенности N 02-18/00232 от 11.01.2013, удостоверение,

от Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области - представитель Турсунова О.В., по доверенности N 05-17/119 от 03.12.2012, удостоверение.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век" (далее - общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании недействительным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области (далее - инспекция, налоговый орган) N 43 от 29.06.2012 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век" в части: привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм земельного налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 34 768 руб., начисления пени по земельному налогу в размере 37 583 руб., предложения уплатить недоимку по земельному налогу в размере 173 842 руб.

Решением арбитражного суда Саратовской области от 29.11.2012 по делу N А57-18752/2012 в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век" отказано.

Не согласившись с принятым решением, общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век" обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Письменных отзывов межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области, Управлением Федеральной налоговой службы по Саратовской области в порядке статьи 262 АПК РФ на апелляционную жалобу не представлено.

В судебном заседании представители общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век", Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области, Управления Федеральной налоговой службы России по Саратовской области поддержали позицию по делу.

Законность и обоснованность принятого решения проверена арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке ст.ст. 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении апелляционной жалобы установлены следующие обстоятельства.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 2 по Саратовской области в соответствии со статьёй 89 Налогового кодекса Российской Федерации была проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость, транспортного налога, единого налога на вменённый доход, земельного налога за период с 01.01.2009 по 31.12.2010, а также единого социального налога, страховых взносов на ОПС в РФ за период с 01.01.2009 по 31.12.2009, налога на доходы физических лиц за период с 13.01.2010 по 06.03.2012, результаты которой отражены в акте выездной налоговой проверки N 43 от 31.05.2012.

На основании материалов проверки, Инспекцией 29.06.2012 года вынесено решение N 43 о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Новый век" к ответственности за совершение налогового правонарушения по части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в сумме 103 923 руб., за неуплату или неполную уплату сумм земельного налога в результате занижения налоговой базы в сумме 34 768 руб., за неуплату или неполную уплату сумм налога на имущество организаций в результате занижения налоговой базы в сумме 48 руб., по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в сумме 3 407 руб.

Кроме того, Обществу предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет в сумме 5 167 руб., по налогу на прибыль организаций в территориальный бюджет в сумме 46 506 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 519 613 руб., по налогу на имущество организаций в сумме 239 руб., по земельному налогу в сумме 173 842 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 73 871 руб., пени по налогу на имущество организаций в сумме 30 руб., пени по земельному налогу в сумме 37 583 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 488 руб.

Основанием для доначисления земельного налога и пени послужил вывод Инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком ставки земельного налога в размере 1% по подпункту 4 пункта 3 Решения Совета муниципального образования г. Балаково Балаковского муниципального района Саратовской области от 31.10.2008 N 13 в отношении земельного участка с кадастровым номером 64:40:020403:11 по адресу: г. Балаково, ул. Комарова, 131.

Данный пункт применяется при определении налога в отношении земельных участков, предоставленных под объект торговли, в то время как разрешенным использованием спорного земельного участка является "под объекты автозаправочных газонаполнительных станций". В таком случае, по мнению Инспекции, при исчислении размера налога следует руководствоваться ставкой 1,5% установленной подпунктом 5 пункта 3 названного нормативного акта.

Не согласившись с принятым решением в части доначисления сумм недоимки по земельному налогу, штрафа, пени, налогоплательщик обратился в Управление Федеральной налоговой службы России по Саратовской области с апелляционной жалобой. Решением от 07.08.2012 жалоба оставлена без удовлетворения, решение МИФНС России N 2 по Саратовской области от 29.06.2012 N 43 без изменения.

Данные обстоятельства послужили поводом к обращению налогоплательщика в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требований, исходил из того, что ООО "Торговый дом "Новый век" в 2009 году в нарушение ст. 394 НК РФ, пп.4 п. 3 Решения Совета муниципального образования г. Балаково Балаковского муниципального района Саратовской области от 31.10.2008 N 13 неправомерно применило налоговую ставку 1 % при исчислении налоговой базы по земельному налогу.

Суд апелляционной инстанции не усматривает правовых оснований для переоценки выводов суда первой инстанции и считает решение суда первой инстанции подлежащим оставлению без изменения в силу следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Кодекса объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 394 Кодекса допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Дифференциация налоговых ставок определяется таким объектом, как земельный участок, - с учетом категории земель и разрешенного целевого его использования.

В соответствии с положениями главы 31 Кодекса земельный налог на территории г. Волгограда установлен решением Совета муниципального образования г. Балаково Балаковского муниципального района Саратовской области от 31.10.2008 N 13 "О земельном налоге".

Согласно подпункту 4 пункта 3 Решения от 31.10.2008 N 13 налоговая ставка установлена в размере 1,0 процент от кадастровой стоимости в отношении земельных участков под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, под предприятиями автосервиса (за исключением земельных участков организаций, оказывающих топливозаправочные работы), автостоянки и гаражи (за исключением индивидуальных гаражно-строительных кооперативов и объединений, указанных в абзаце 1 части 1 пункта 3 настоящего решения, организаций автотранспорта общего пользования, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме такси) по установленным городским маршрутам.

В отношении прочих земельных участков установлена ставка налога 1,5% от кадастровой стоимости (подп. 5 п. 3 названного решения).

Как следует из материалов дела, согласно кадастровому паспорту земельного участка (выписке из государственного земельного кадастра) Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Свердловской области от 04.02.2010 земельный участок с кадастровым номером 65:40:020403:11 разрешенный вид использования "под объекты автозаправочных и газонаполнительных станций", фактическое использование - "для строительства автозаправочной станции".

Согласно пункту 4 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316, государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

Аналогичный принцип установлен для определения ставки земельного налога.

Поскольку разрешенное использование (назначение) спорного земельного участка в проверяемом налоговом являлось "под объект автозаправочных и газонаполнительных станций" налоговым органом обоснованно при определении налога применена ставка 1,5 %, установленная для той же группы объектов в решении Совета муниципального образования г. Балаково Балаковского муниципального района Саратовской области от 31.10.2008 N 13.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель заявителя указал, что в 2010 году ООО "Торговый дом "Новый век" применил ставку земельного налога в размере 1% от кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 64:40:020403:11 по адресу: г. Балаково, ул. Комарова, 131., однако, налоговый орган претензий по порядку исчисления земельного налога за 2010 год не имел.

Вместе с тем, данные обстоятельства не влияют на законность вынесенного судом первой инстанции решения, поскольку с 2010 года ООО "Торговый дом "Новый век" изменило вид разрешенного использования спорного земельного участка.

Выводы суда по данному делу основаны на правильно установленных обстоятельствах и соответствуют материальному закону, регулирующему возникшие спорные правоотношения.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, влекущих безусловную отмену судебного акта при рассмотрении апелляционной жалобы не установлено.

На основании изложенного апелляционная инстанция считает, что по делу принято законное и обоснованное решение, оснований для отмены которого, по доводам жалобы не имеется.

Порядок распределения судебных расходов, к которым относится и государственная пошлина за рассмотрение апелляционной жалобы, регулируется главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии с этой главой судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с проигравшей стороны (часть 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В связи с отказом в удовлетворении апелляционной жалобы, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по апелляционной жалобе относится на ООО "Торговый дом "Новый век".

Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение арбитражного суда Саратовской области от 29 ноября 2012 года по делу N А57-18752/2012 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий

М.Г. Цуцкова

Судьи

Ю.А. Комнатная С.А. Кузьмичев