Вопрос: Каков порядок представления организациями и индивидуальными предпринимателями налоговых деклараций и налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу в 2008 г.? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 1, январь 2008 г.)

Каков порядок представления организациями и индивидуальными предпринимателями налоговых деклараций и налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу в 2008 г.?

Изменениями, внесенными Федеральным законом от 24.07.07 г. N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 216-ФЗ) в ст. 393 НК РФ, уточнены отчетные периоды для организаций и индивидуальных предпринимателей.

В отношении вопроса об отчетных периодах для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями и использующих принадлежащие им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, отмечается следующее.

Согласно прежней редакции п. 2 ст. 393 НК РФ (до внесения изменений Законом N 216-ФЗ) отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями и использующих принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Пунктом 6 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода. При этом п. 3 ст. 398 Кодекса установлено, что расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно изменениям, внесенным Законом N 216-ФЗ в п. 2 ст. 393 НК РФ, отчетными периодами признаются I, II и III кварталы календарного года. По истечении отчетных периодов (I, II и III кварталы) уплачиваются авансовые платежи.

Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, исчисляют сумму авансовых платежей самостоятельно и представляют налоговую декларацию (налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу) в налоговые органы.

Фиксированная сумма авансового платежа рассчитывается в размере одной четвертой соответствующей налоговой ставке процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом исчисление суммы авансовых платежей производится по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода.

Пример. Организация уплачивает в течение налогового периода по окончании отчетных периодов за земельный участок, кадастровая стоимость которого 600 000 руб., авансовые платежи. Налоговая ставка - 1,5%.

Сумма земельного налога равна: 600 000 руб. х 1,5% = 9000 руб.

Авансовые платежи по итогам отчетных периодов составят:

за I квартал - (600 000 руб. х 1,5%) х 0,25 = 2250 руб.;

за II квартал - (600 000 руб. х 1,5%) х 0,25 = 2250 руб.;

за III квартал - (600 000 руб. х 1,5%) х 0,25 = 2250 руб.

Всего в течение налогового периода организация уплатит сумму авансовых платежей в размере: 2250 руб. + 2250 руб. + 2250 руб. = 6750 руб.

Т. Добринова,

советник государственной гражданской

службы Российской Федерации 3 класса

10 января 2007 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 1, январь 2008 г.