Вопрос: По каким причинам могут отказать в приеме платежных документов и их оформлении? ("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2007 г.)

По каким причинам могут отказать в приеме платежных документов и их оформлении?

Принятие платежных документов для осуществления кассового расхода регламентируются Приказом N 142н*(1), согласно которому работник федерального казначейства проверяет правильность оформления платежных документов.

В соответствии со ст. 57 Приказа N 142н орган федерального казначейства отказывает в приеме платежного документа, если:

- его форма, подписи или надписи в нем будут признаны не соответствующими образцам;

- показатели бюджетной классификации РФ, указанные в нем, не соответствуют проводимой операции;

- суммы, указанные в расчетно-денежном документе получателя средств на осуществление кассового расхода, превышают остаток отраженных на его лицевом счете получателя средств лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования;

- получателем средств нарушены установленные требования;

- приостановлены в установленном порядке операции на лицевом счете получателя средств.

Для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, Приказом Минфина РФ от 21.06.2001 N 46н утверждена Инструкция о порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов (далее - Инструкция N 46н). Согласно ее п. 15 уполномоченный работник органа федерального казначейства проверяет представленные клиентом платежные документы на правильность оформления, соответствие указанных в них кодов экономической классификации расходов бюджетов РФ содержанию операции и смете доходов и расходов по внебюджетным средствам.

Орган федерального казначейства вправе отказать в приеме платежного документа и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:

- если недостаточно средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств;

- несоответствия подписей на платежном документе образцам подписей в карточке образцов подписей;

- непредставления клиентом утвержденной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год (квартал);

- несоответствия представленной сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам разрешению по источникам образования внебюджетных средств либо направлениям их использования.

Если документ не может быть принят к исполнению, то не позднее следующего операционного дня его возвращают клиенту с письменным обоснованием причин отказа в принятии его к исполнению. По разрешению руководителя органа федерального казначейства срок для проверки в порядке исключения может быть продлен до трех дней (п. 63 Приказа N 142н).

О. Заболонкова,

зам. главного редактора журнала "Учреждения физической культуры и

спорта: бухгалтерский учет и налогообложение"

1 декабря 2007 г.

"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2007 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Приказ Минфина РФ от 31.12.2002 N 142н "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения органами федерального казначейства Министерства финансов РФ лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета".